Incapacidad IMSS: jak w Meksyku działa wynagrodzenie za czas choroby, macierzyństwa i ryzyka zawodowego

Gdy pracownik w Meksyku otrzymuje incapacidad IMSS (zaświadczenie o czasowej niezdolności do pracy), pracodawca co do zasady przestaje wypłacać wynagrodzenie za te dni, a Instituto Mexicano del Seguro Social (IMSS, publiczny instytut ubezpieczeń społecznych) wypłaca pracownikowi w zamian zasiłek pieniężny. Wysokość świadczenia chorobowego w Meksyku zależy od rodzaju zaświadczenia: 60% wynagrodzenia stanowiącego podstawę składek od czwartego dnia przy zwykłej chorobie, 100% przez 84 dni przy macierzyństwie oraz 100% od pierwszego dnia przy wypadku przy pracy lub chorobie zawodowej. Przy każdym zaświadczeniu dział płac musi wstrzymać wynagrodzenie, ewidencjonować dni i zmienić zakres należnych składek.

Kto płaci w czasie incapacidad IMSS

Ley Federal del Trabajo (LFT, federalna ustawa o pracy) traktuje czasową niezdolność do pracy spowodowaną chorobą lub wypadkiem niezwiązanym z pracą jako zawieszenie obowiązku świadczenia pracy i wypłaty wynagrodzenia (LFT Art. 42-II). W przypadku wypadków przy pracy i chorób zawodowych pracodawca, który zgłosił swoich pracowników do IMSS, jest zwolniony z odpowiedzialności za ryzyko zawodowe przewidzianej w LFT (Ley del Seguro Social, LSS Art. 53).

Pracodawca nie jest zobowiązany do wypłaty wynagrodzenia za dni objęte zaświadczeniem, chyba że umowa o pracę, polityka wewnętrzna (dobrowolna zasada firmowa) lub układ zbiorowy pracy przewiduje dopłatę. Typowe dopłaty pokrywają trzy dni zwykłej choroby nieobjęte zasiłkiem albo różnicę między zasiłkiem z tytułu zwykłej choroby (60% SBC) a pełnym wynagrodzeniem.

Każdy zasiłek oblicza się od Salario Base de Cotización (SBC, zintegrowanego dziennego wynagrodzenia stanowiącego podstawę składek, zgłoszonego do IMSS, obejmującego m.in. dodatek na koniec roku aguinaldo i premię urlopową). SBC jest ograniczone do 25-krotności UMA (Unidad de Medida y Actualización, jednostki referencyjnej dla limitów w ubezpieczeniach społecznych; LSS Art. 28). Przy UMA na 2026 rok wynoszącej MXN$117,31 dziennie, obowiązującej od 1 lutego 2026 r., limit wynosi MXN$2 932,75 dziennie.

Zwykła choroba: 60% SBC od 4. dnia

W przypadku choroby lub wypadku niezwiązanych z pracą (incapacidad por enfermedad general) IMSS wypłaca zasiłek od czwartego dnia, przez maksymalnie 52 tygodnie, z możliwością przedłużenia o kolejne 26 tygodni po badaniu lekarskim w IMSS (LSS Art. 96). Zasiłek wynosi 60% ostatniego dziennego SBC pracownika i jest wypłacany co tydzień z dołu bezpośrednio pracownikowi (LSS Art. 98).

Aby nabyć prawo do zasiłku, pracownik stały musi mieć co najmniej cztery tygodniowe składki bezpośrednio przed zachorowaniem; pracownik tymczasowy musi mieć sześć tygodniowych składek w ciągu poprzednich czterech miesięcy (LSS Art. 97).

Macierzyństwo: 84 dni w wysokości 100%, jeśli pracownica ma 30 tygodni składkowych

Świadczenie za okres urlopu macierzyńskiego w Meksyku to zasiłek macierzyński IMSS (incapacidad por maternidad): 100% ostatniego dziennego SBC pracownicy przez 42 dni przed porodem i 42 dni po porodzie, łącznie 84 dni (LSS Art. 101). Pracownica może wnioskować o przeniesienie maksymalnie czterech z sześciu tygodni przedporodowych na okres po porodzie, za pisemną zgodą lekarza IMSS lub swojego zewnętrznego lekarza prowadzącego ciążę (LSS Art. 102 Bis); zasiłek nadal obejmuje 84 dni. Od nowelizacji z 2023 r. pracownica może też wnioskować o jedno zaświadczenie na 84 dni wystawione na początku urlopu.

Pracownica musi mieć co najmniej 30 tygodniowych składek w ciągu 12 miesięcy przed rozpoczęciem wypłaty zasiłku (LSS Art. 102-I). Bez tych 30 tygodni IMSS nie wypłaca nic, a pracodawca jest jej winien pełne wynagrodzenie za cały urlop (LSS Art. 103). Art. 103 zwalnia ponadto pracodawcę jedynie "w granicach określonych w niniejszej ustawie". Meksykańscy komentatorzy z zakresu rachunkowości i podatków odczytują to sformułowanie tak, że w przypadku pracownicy zarabiającej powyżej limitu 25 UMA pracodawca jest winien różnicę między pełnym wynagrodzeniem a zasiłkiem ograniczonym limitem. Opierają się na Konstytucji (Art. 123-A-V) oraz LFT Art. 170-V, które gwarantują pełne wynagrodzenie w czasie urlopu macierzyńskiego.

Ryzyko zawodowe: 100% od 1. dnia

W przypadku ryzyka zawodowego (riesgo de trabajo: wypadek przy pracy, wypadek w drodze do pracy lub z pracy albo choroba zawodowa) zasiłek IMSS wynosi 100% SBC zgłoszonego w chwili wystąpienia zdarzenia. IMSS wypłaca zasiłek od pierwszego dnia, dopóki nie uzna pracownika za zdolnego do pracy lub nie orzeknie trwałej niezdolności do pracy (LSS Art. 58-I). Nie obowiązuje minimalna liczba tygodni składkowych.

Jeśli uraz związany z pracą zostanie poświadczony jako zwykła choroba, pracownik traci zasiłek za dni od 1 do 3, a później otrzymuje 60% zamiast 100%. Błędnie zakwalifikowanych dni brakuje też wśród dni ryzyka zawodowego objętych zasiłkiem w rocznej deklaracji Riesgos de Trabajo pracodawcy (rocznym zgłoszeniu, na podstawie którego ustala się na nowo stopę składki pracodawcy z tytułu ryzyka zawodowego).

Numery folio zaświadczeń, sprawdzanie online i ewidencja dni na liście płac

Lekarz IMSS wystawia certificado de incapacidad temporal para el trabajo, oznaczone numerem folio (unikalnym numerem referencyjnym). Za pośrednictwem usług online IMSS pracodawcy mogą sprawdzić zaświadczenia każdego pracownika i zobaczyć numer folio, gałąź ubezpieczenia (ramo), daty rozpoczęcia i zakończenia oraz liczbę zatwierdzonych dni. Pracodawca, który zawarł convenio de pago indirecto y reembolso de subsidios (umowę o zwrot zasiłków z IMSS), wypłaca zasiłek w ramach własnej listy płac i otrzymuje jego zwrot od IMSS.

Dział płac wprowadza numer folio do SUA (Sistema Único de Autodeterminación, programu IMSS do rozliczania składek), który wyłącza dni objęte zaświadczeniem z obliczania składek. W CFDI de nómina (elektronicznym pasku wynagrodzeń składanym do SAT, organu podatkowego) sekcja Incapacidades zawiera rodzaj, liczbę dni i kwotę. Kody rodzaju są zgodne z katalogiem SAT c_TipoIncapacidad: 01 ryzyko zawodowe, 02 zwykła choroba, 03 macierzyństwo i 04 urlop na opiekę nad dzieckiem chorym na nowotwór. Sekcja jest wymagana zawsze, gdy pasek wykazuje kod potrącenia 006 (descuento por incapacidad) lub kod składnika wynagrodzenia 014 (subsidios por incapacidad).

Zasiłek jest zwolniony z podatku dochodowego (Ley del ISR Art. 93-VIII). Dopłata pracodawcy także może zostać uznana za zwolnioną previsión social (świadczenia socjalne dla pracowników), jeśli jest przyznawana w sposób powszechny na podstawie ustawy lub umowy o pracę, w granicach art. 93; w przeciwnym razie dopłata jest opodatkowana jak wynagrodzenie.

Składki IMSS i INFONAVIT w czasie incapacidad

Za dni objęte zaświadczeniem IMSS nie należy się żadna składka IMSS z wyjątkiem Retiro, finansowanej wyłącznie przez pracodawcę składki emerytalnej w wysokości 2% SBC (LSS Art. 31-IV). Nie należy się również Cesantía en Edad Avanzada y Vejez (ubezpieczenie na starość i na wypadek bezrobocia w późnym okresie aktywności zawodowej).

INFONAVIT (krajowy fundusz mieszkaniowy pracowników) działa inaczej: składka mieszkaniowa pracodawcy w wysokości 5% jest należna także w czasie incapacidad IMSS, co wynika z Ley del INFONAVIT Art. 29 od 1997 r. Reforma opublikowana 21 lutego 2025 r. dodała, że potrącenia z tytułu kredytu INFONAVIT pracownika (raty kredytu hipotecznego potrącane z wynagrodzenia) nie są już zawieszane w czasie nieobecności ani incapacidades. Criterio 01/2025 INFONAVIT dodaje, że pracodawca nigdy nie potrąca więcej niż faktycznie wypłacone wynagrodzenie i nie jest nic winien za kwotę, której nie mógł potrącić.

Reforma z 2025 r. jest sporna: w sprawie Contradicción de Criterios 120/2025 (4 listopada 2025 r.; jurisprudencia P./J. 6/2025 (12a.)) Sąd Najwyższy orzekł, że pracodawcy kwestionujący ją w drodze amparo (skargi konstytucyjnej) mogą uzyskać tymczasowe zawieszenie (tymczasowy nakaz wstrzymujący obowiązek potrącania) po zabezpieczeniu kwoty. Sąd nie rozstrzygnął, czy reforma jest zgodna z konstytucją, dlatego potrącenia kredytowe w czasie incapacidad należy potwierdzić indywidualnie dla każdego klienta.

10-dniowa incapacidad z tytułu zwykłej choroby: przykład wyliczenia

Weźmy pracownicę zarabiającą MXN$500 dziennie, z SBC w wysokości MXN$525. Otrzymuje 10-dniowe zaświadczenie z tytułu zwykłej choroby, rodzaj 02.

• Dni od 1 do 3: brak zasiłku i brak wynagrodzenia, czyli o MXN$1 500 mniej niż jej zwykłe wynagrodzenie.
• Dni od 4 do 10: IMSS wypłaca 7 dni × 60% × MXN$525 = 7 × MXN$315 = MXN$2 205.
• Lista płac: pracodawca nie wypłaca wynagrodzenia za 10 dni (zwykle 10 × MXN$500 = MXN$5 000). Jej dochód wynosi MXN$2 205 zamiast MXN$5 000, czyli różnica to MXN$2 795.
• Opcjonalna dopłata: polityka gwarantująca pełne wynagrodzenie oznaczałaby wypłatę MXN$2 795 w ramach listy płac jako składnik wynagrodzenia o kodzie 014, a sekcja Incapacidades wykazywałaby rodzaj 02 i 10 dni.
• Składki za 10 dni: Retiro 2% × MXN$525 × 10 = MXN$105 oraz INFONAVIT 5% × MXN$525 × 10 = MXN$262,50, obie płacone przez pracodawcę.

Podsumowanie

Incapacidad IMSS zawiesza obowiązek wypłaty wynagrodzenia przez pracodawcę, a IMSS wypłaca w zamian zasiłek: 60% ostatniego dziennego SBC od 4. dnia przy zwykłej chorobie, 100% przez 84 dni przy macierzyństwie (wymagane 30 tygodni składkowych) i 100% od 1. dnia przy ryzyku zawodowym. Za dni objęte zaświadczeniem należą się wyłącznie Retiro i 5% składki INFONAVIT. Dział płac ewidencjonuje każde zaświadczenie według numeru folio w SUA oraz według rodzaju i liczby dni w CFDI.

Jedno zaświadczenie zmienia jednocześnie wynagrodzenie, składki i CFDI, a w ręcznie prowadzonym arkuszu kalkulacyjnym łatwo pominąć jedną z tych trzech zmian. Flux jest zaprojektowany tak, aby uwzględniać wszystkie trzy zmiany w tym samym przebiegu płacowym.