Co teraz liczy się jako wynagrodzenie: rozszerzenie SBC w Meksyku na świadczenia żywieniowe i mieszkaniowe wypłacane w gotówce

Salario Base de Cotización (SBC) to najistotniejsza pojedyncza liczba w meksykańskim naliczaniu wynagrodzeń. Jest podstawą, od której oblicza się większość ubezpieczeń społecznych, i zasila kilka składek naraz: kwoty pracodawcy i pracownika w IMSS, 5-procentową składkę mieszkaniową INFONAVIT oraz składki emerytalne RCV, wszystkie korzystają z tego samego SBC. To wygodne, gdy liczba jest poprawna, i kosztowne, gdy jest błędna, ponieważ błąd u podstawy nie pozostaje ograniczony. Przenosi się na każdą składkę obliczaną od niej, w tym samym kierunku, w tym samym okresie.

W 2024 Sąd Najwyższy Meksyku i IMSS zamknęły powszechny sposób, w jaki SBC bywał zaniżany u źródła: wypłacanie świadczeń żywieniowych i mieszkaniowych w gotówce i wyłączanie ich z podstawy. Gdy pracodawca tak robi, SBC jest zbyt niski, a ze względu na sposób, w jaki podstawa się rozgałęzia, zbyt niska jest też każda składka na niej zbudowana. Pozwolę sobie wyjaśnić regułę, dlaczego błąd się kumuluje i gdzie zwykle występuje.

SBC zasila każdą składkę na ubezpieczenie społeczne

Zgodnie z artykułem 27 Ley del Seguro Social SBC integruje wynagrodzenie pracownika oraz większość tego, co otrzymuje on za swoją pracę, z określoną listą wyłączeń. Fracción V tego artykułu jest tą, o którą chodzi: pozwala wyłączyć z SBC świadczenia żywieniowe (alimentación) i mieszkaniowe (habitación) pod pewnymi warunkami.

Powód, dla którego zmiana we fracción V ma aż takie znaczenie, jest architektoniczny. SBC oblicza się raz na pracownika, a następnie wykorzystuje ponownie. Kwoty poszczególnych ubezpieczeń IMSS stosują do niego swoje stawki. INFONAVIT stosuje do niego swoje 5 procent. Składki emerytalne RCV stosuje się do niego. Zatem świadczenie niesłusznie wyłączone z SBC to nie jedna brakująca pozycja w jednej składce; to zbyt mała podstawa zasilająca cztery lub pięć różnych obliczeń naraz. Proszę poprawić klasyfikację u podstawy, a wszystko poniżej poprawi się razem. Proszę zostawić ją błędną, a wszystko poniżej pozostanie błędne razem.

Co zmieniło się w 2024

Dwa instrumenty zamknęły wyłączenie dla płatności gotówkowych.

Po pierwsze, Sąd Najwyższy. W Contradicción de Criterios 202/2023, rozstrzygniętej 17 kwietnia 2024 jako wiążące orzecznictwo, Sąd uznał, że świadczenia żywieniowe i mieszkaniowe mogą być wyłączone z SBC wyłącznie wtedy, gdy są dostarczane w naturze (en especie). Dostarczone w gotówce, integrują się z podstawą. Jest to teraz wiążące dla wszystkich sądów.

Po drugie, IMSS to zoperacjonalizował. Criterio 02/2024/NV/SBC-LSS-27-V, opublikowane w DOF w lipcu 2024, formułuje tę samą regułę od strony egzekwowania i klasyfikuje praktykę wyłączania z SBC gotówkowych płatności żywieniowych i mieszkaniowych jako niedozwoloną praktykę podatkową (práctica fiscal indebida) podlegającą egzekwowaniu. Nie jest to więc opinia sądowa w oderwaniu od rzeczywistości; to czynna postawa kontrolna.

Reguła sprowadza się do jednego pytania klasyfikacyjnego

Punktem, wokół którego wszystko się obraca, jest forma dostarczenia, a nie cel świadczenia. Proszę zapewnić świadczenie w naturze, a pozostaje ono poza SBC: realny kosz z żywnością, posiłki serwowane na miejscu, mieszkanie udostępnione przez firmę. Proszę zapewnić ekwiwalent ekonomiczny w gotówce, a integruje się ono: miesięczne dodatek żywieniowy wypłacany razem z wynagrodzeniem, dodatek mieszkaniowy wypłacany w pieniądzu lub bon wymienialny na gotówkę. Ta sama intencja, "pomóc pracownikowi z wyżywieniem", daje dwa różne wyniki w SBC, zależnie wyłącznie od tego, czy to, co zmieniło właściciela, było jedzeniem czy pieniędzmi.

Jest to dana klasyfikacyjna i musi być poprawna dla każdego rodzaju płatności, ponieważ to ona rozstrzyga, czy kwota podnosi podstawę.

Dlaczego błąd się kumuluje

Oto część, która czyni niedointegrowanie kosztownym. Proszę wziąć pracownika, którego SBC przed świadczeniami wynosi w przeliczeniu dziennym 1,000 pesos i który dodatkowo otrzymuje miesięczny dodatek żywieniowy w gotówce w wysokości 1,000 pesos, który pracodawca wyłączał. Zgodnie z regułą z 2024 ten dodatek się integruje, więc podnosi SBC.

Teraz proszę patrzeć, jak się rozgałęzia. Wyższy SBC podnosi kwoty pracodawcy w IMSS we wszystkich ubezpieczeniach. Podnosi udział pracownika w IMSS. Podnosi 5-procentową składkę INFONAVIT, ponieważ INFONAVIT odczytuje ten sam SBC. Podnosi składkę emerytalną RCV. Jedno błędnie sklasyfikowane świadczenie u podstawy poruszyło cztery liczby, wszystkie w górę, wszystkie wcześniej niedopłacone. To jest mnożnik: błąd wprowadza się raz, u podstawy, a pobiera wielokrotnie, w kilku składkach, w każdym okresie.

A ponieważ IMSS i INFONAVIT wymierzają i pobierają jako organy podatkowe, korekta nie jest przyjazną korektą. Pominięte składki wracają z aktualizacją o inflację (actualización) i dopłatami (recargos) zgodnie z przepisami podatkowymi, a kontrola może sięgnąć wstecz do okresów, w których świadczenie gotówkowe było wyłączane. Jeden powtarzalny dodatek, błędnie sklasyfikowany, staje się kumulującym się zobowiązaniem obejmującym wiele rodzajów składek i wiele lat.

Gdzie zwykle występuje błąd

Powszechny błąd to nie dramatyczna pomyłka w obliczeniach, lecz klasyfikacja pozostawiona bez zmian. Wiele list płac wciąż traktuje gotówkowy "dodatek żywieniowy" lub "dodatek mieszkaniowy" jako pozycję zwolnioną z SBC, ponieważ wyłączanie jej było uzasadnione przed kwietniem 2024 i nikt nie zrewidował tego traktowania po orzeczeniu. Za każdy okres, w którym ta klasyfikacja pozostaje błędna, podstawa jest zaniżona, a składki na niej zbudowane są niedopłacane, przy czym nic nie wygląda nie tak, dopóki kontrola IMSS nie znajdzie różnicy. Świadczenie się nie zmieniło i kwoty się nie zmieniły; zmieniła się tylko reguła, a reguła znajduje się powyżej każdej dotkniętej liczby.

Zrobienie tego dobrze sprowadza się do klasyfikowania każdego świadczenia według tego, jak jest dostarczane, w naturze czy w gotówce, i odpowiedniego integrowania go z SBC, tak aby podstawa odzwierciedlała obowiązującą regułę, zanim obliczy się od niej jakąkolwiek składkę. Flux integruje z SBC gotówkowe świadczenia żywieniowe i mieszkaniowe zgodnie z orzecznictwem z 2024 i kryterium IMSS, tak aby kwoty IMSS, 5 procent INFONAVIT i składki RCV były obliczane od podstawy, która jest poprawna raz, a nie błędna w czterech miejscach. SBC to liczba, na której zbudowana jest reszta meksykańskiego systemu ubezpieczeń społecznych, a to orzeczenie zmieniło to, co do niej należy.