Składki pracodawcy na National Insurance w 2026/27: 15%, próg 5 000 GBP i Employment Allowance w wysokości 10 500 GBP

Składka pracodawcy na National Insurance w roku 2026/27 wynosi 15% wynagrodzenia każdego pracownika powyżej 5 000 GBP rocznie. Taka stawka i taki próg obowiązują od 6 kwietnia 2025 roku, kiedy zastąpiły 13,8% od kwoty powyżej 9 100 GBP. Employment Allowance, która obniża zobowiązanie pracodawcy o maksymalnie 10 500 GBP rocznie, również nie zmienia się w porównaniu z 2025/26. Przy wynagrodzeniu 30 000 GBP pracodawca płaci teraz 3 750 GBP rocznie zamiast 2 884,20 GBP, czyli o około 30% więcej.

Nagłówki skupiły się na podwyżce stawki, ale przy takim wynagrodzeniu niższy próg zwiększa koszt niemal dwukrotnie bardziej. W przypadku małych pracodawców wyższa ulga równoważy znaczną część wzrostu.

Co zmieniło się w kwietniu 2025 roku i stawki składek pracodawcy na National Insurance na 2026/27

National Insurance Contributions (Secondary Class 1 Contributions) Act 2025 wprowadziła od 6 kwietnia 2025 roku trzy zmiany w Class 1 National Insurance contributions (NICs), czyli składkach naliczanych od wynagrodzeń pracowników. Ustawa podniosła stawkę pracodawcy (secondary) Class 1 z 13,8% do 15%. Obniżyła secondary threshold, czyli poziom wynagrodzenia, powyżej którego pracodawca zaczyna płacić składki, z 9 100 GBP do 5 000 GBP rocznie. Podwyższyła też Employment Allowance z 5 000 GBP do 10 500 GBP i uchyliła zasadę wykluczającą pracodawców, których zobowiązanie z tytułu NICs w poprzednim roku wynosiło 100 000 GBP lub więcej.

Na rok podatkowy 2026/27 (od 6 kwietnia 2026 roku do 5 kwietnia 2027 roku) HMRC (HM Revenue & Customs, brytyjski organ podatkowy) opublikował następujące wartości:

• Stawka pracodawcy: 15% od każdego funta powyżej progu, bez górnego limitu wynagrodzenia.
• Secondary threshold: 96 GBP tygodniowo, 417 GBP miesięcznie, 5 000 GBP rocznie.
• Employment Allowance: 10 500 GBP.
• Górne progi ulg ze stawką zerową: 50 270 GBP rocznie dla osób poniżej 21. roku życia (upper secondary threshold, UST), praktykantów (apprentices) poniżej 25. roku życia (apprentice upper secondary threshold, AUST) i weteranów; 25 000 GBP rocznie dla nowo zatrudnionych w freeportach i investment zones.

Rząd zamroził próg 5 000 GBP do 5 kwietnia 2028 roku, a budżet z listopada 2025 roku przedłużył zamrożenie do kwietnia 2031 roku, przy czym odpowiednie przepisy mają zostać uchwalone na początku 2028 roku. Kolejny budżet, 28 października 2026 roku, może zmienić wartości na 2027/28.

Jak secondary threshold stosuje się w każdym okresie rozliczeniowym

Składki NICs pracodawcy oblicza się przy każdej wypłacie wynagrodzenia, a nie raz w roku. Wytyczne HMRC dla pracodawców (CWG2) definiują okres zarobkowy (earnings period) jako regularny odstęp między dniami wypłaty, więc wynagrodzenie pracownika opłacanego miesięcznie porównuje się z kwotą 417 GBP, a opłacanego tygodniowo z kwotą 96 GBP. Wyjątkiem są dyrektorzy spółek (company directors), dla których stosuje się roczny okres zarobkowy.

Pracownik opłacany tygodniowo, który w danym tygodniu zarobi 90 GBP, nie generuje dla pracodawcy w tym tygodniu żadnych NICs. W kolejnym tygodniu, przy 300 GBP, pracodawca płaci (300 GBP − 96 GBP) × 15% = 30,60 GBP. Przepisy nie uśredniają tych dwóch tygodni.

Przykład obliczeniowy: NICs pracodawcy przy wynagrodzeniu 30 000 GBP

Weźmy jednego pracownika z wynagrodzeniem 30 000 GBP rocznie, wypłacanym w kwocie 2 500 GBP miesięcznie, z literą kategorii A (standardową kategorią National Insurance dla większości pracowników).

• 2024/25 (przed zmianą): (30 000 GBP − 9 100 GBP) × 13,8% = 20 900 GBP × 13,8% = 2 884,20 GBP
• 2025/26 i 2026/27: (30 000 GBP − 5 000 GBP) × 15% = 25 000 GBP × 15% = 3 750,00 GBP

Koszt zatrudnienia tej samej osoby rośnie o 865,80 GBP rocznie. Niższy próg obejmuje składkami dodatkowe 4 100 GBP wynagrodzenia, co przy dawnej stawce 13,8% daje 565,80 GBP. Podwyżka stawki dodaje 1,2 punktu procentowego od 25 000 GBP, czyli 300 GBP.

W ujęciu miesięcznym obliczenie wygląda tak: (2 500 GBP − 417 GBP) × 15% = 312,45 GBP, czyli 3 749,40 GBP w ciągu dwunastu miesięcy. Różnica 60 pensów w stosunku do kwoty rocznej wynika z tego, że próg miesięczny ustalono na 417 GBP, a nie na 416,67 GBP (5 000 GBP ÷ 12).

Pracownicy w niepełnym wymiarze i nisko zarabiający: dlaczego próg 5 000 GBP ma największe znaczenie

Przy dawnym progu 9 100 GBP pracownik zarabiający 9 000 GBP rocznie nie generował żadnych NICs pracodawcy. Ten sam pracownik kosztuje teraz (9 000 GBP − 5 000 GBP) × 15% = 600 GBP rocznie, czyli 49,95 GBP od każdej miesięcznej wypłaty w wysokości 750 GBP ((750 GBP − 417 GBP) × 15%). Kwota 600 GBP to 6,7% wynagrodzenia pracownika, podczas gdy wcześniej koszt wynosił zero.

Pracownicy zatrudnieni w niepełnym wymiarze, studenci pracujący na weekendowych zmianach i pracownicy sezonowi często zarabiają od 5 000 GBP do 9 100 GBP rocznie, czyli w przedziale, który od kwietnia 2025 roku podlega składkom. W firmie zatrudniającej wielu pracowników w niepełnym wymiarze to właśnie zmiana progu odpowiada za większość wzrostu.

Employment Allowance na 2026/27: 10 500 GBP i brak kryterium wielkości

Employment Allowance obniża zobowiązanie pracodawcy z tytułu secondary Class 1 NICs o maksymalnie 10 500 GBP rocznie, ale nie dotyczy Class 1A contributions od świadczeń w naturze, takich jak samochody służbowe. Od kwietnia 2025 roku nie obowiązuje kryterium wielkości, więc z ulgi może teraz skorzystać pracodawca, którego zobowiązanie z tytułu NICs w ubiegłym roku przekroczyło 100 000 GBP.

Nie mogą z niej skorzystać podmioty publiczne ani firmy wykonujące ponad połowę swojej pracy w sektorze publicznym (organizacje charytatywne mogą), ani spółka, w której jedyny dyrektor jest jednocześnie jedynym pracownikiem objętym NICs pracodawcy. Do ulgi nie można też wliczać płatności domniemanych (deemed payments) na podstawie IR35 (przepisów off-payroll dotyczących wykonawców działających przez własną spółkę) ani personelu domowego, np. niani (chyba że jest to opiekun lub asystent osoby wymagającej wsparcia).

Spółki powiązane. Z ulgi może skorzystać tylko jedna spółka w grupie powiązanej (na przykład spółki pod wspólną kontrolą). Rozłożenie personelu na trzy spółki nie daje trzech ulg; HMRC przewidział taki scenariusz. Pracodawca prowadzący kilka list płac zgłasza ulgę tylko w jednej z nich.

Jak ubiegać się o ulgę. Pracodawca ustawia „Employment Allowance indicator” na „Yes” w Employer Payment Summary (EPS), czyli w deklaracji płacowej, w której zgłasza się korekty kwot należnych od pracodawcy na rzecz HMRC. Ulga obniża następnie każdą płatność NICs pracodawcy, aż do wykorzystania 10 500 GBP lub do końca roku podatkowego. Pracodawca musi zgłaszać ją ponownie w każdym roku podatkowym i może ubiegać się o ulgę za pominięte lata, maksymalnie za cztery poprzednie lata podatkowe (przy czym dla 2024/25 i lat wcześniejszych nadal obowiązuje kryterium 100 000 GBP i kwota 5 000 GBP).

W przypadku małego pracodawcy wyższa ulga może z nawiązką zrównoważyć wzrost. Weźmy czterech pracowników z wynagrodzeniem 30 000 GBP:

• 2024/25: 4 × 2 884,20 GBP = 11 536,80 GBP, minus 5 000 GBP = 6 536,80 GBP
• 2026/27: 4 × 3 750 GBP = 15 000 GBP, minus 10 500 GBP = 4 500,00 GBP

Ten pracodawca płaci o 2 036,80 GBP mniej niż przed zmianami z kwietnia 2025 roku. Wzrost ulgi o 5 500 GBP pokrywa dodatkowe 865,80 GBP na pracownika przy maksymalnie sześciu osobach z wynagrodzeniem 30 000 GBP. Przy siedmiu pracownikach zobowiązanie netto jest wyższe niż w 2024/25 (15 750 GBP wobec 15 189,40 GBP).

Ulgi ze stawką zerową, które nadal obniżają NICs pracodawcy

Cztery ulgi obniżają stawkę pracodawcy do 0% aż do wyższego progu. Każdą z nich stosuje się poprzez literę kategorii pracownika, dlatego kartoteka płacowa musi zawierać właściwą literę od pierwszego dnia wypłaty.

• Pracownicy poniżej 21. roku życia (litera M): 0% od wynagrodzenia do 50 270 GBP rocznie (967 GBP tygodniowo). Maksymalna oszczędność w 2026/27 wynosi (50 270 GBP − 5 000 GBP) × 15% = 6 790,50 GBP na pracownika.
• Praktykanci poniżej 25. roku życia (litera H): 0% do tej samej kwoty 50 270 GBP przez okres praktyki zawodowej zatwierdzonej przez rząd (approved apprenticeship agreement w Anglii lub jego odpowiedniki w Walii, Szkocji i Irlandii Północnej).
• Weterani (litera V): 0% do 50 270 GBP przez 12 miesięcy od pierwszego dnia pierwszej cywilnej pracy weterana po odejściu z regularnych sił zbrojnych. Przepisy wydane w 2026 roku przedłużyły tę ulgę na lata 2026/27 i 2027/28.
• Nowo zatrudnieni w freeportach i investment zones (litery F i N, z wariantami): 0% do 25 000 GBP rocznie przez pierwsze 36 miesięcy zatrudnienia, co daje maksymalnie (25 000 GBP − 5 000 GBP) × 15% = 3 000 GBP rocznie. Nowo zatrudniona osoba musi spędzać co najmniej 60% czasu pracy na wyznaczonym special tax site i nie mogła pracować dla tego pracodawcy ani pracodawcy powiązanego w ciągu poprzednich 24 miesięcy. Zatrudnienie musi rozpocząć się przed 30 września 2031 roku (freeporty w Anglii) lub przed 30 września 2034 roku (freeporty w Szkocji i Walii, investment zones).

19-letni pracownik z wynagrodzeniem 30 000 GBP i literą M nie generuje dla pracodawcy żadnych NICs. Przy literze A ten sam pracownik kosztuje 3 750 GBP. Employment Allowance obniża następnie zobowiązanie z tytułu NICs pracodawcy, które pozostaje po zastosowaniu ulg.

Podsumowanie

Składka pracodawcy na National Insurance w roku 2026/27 wynosi 15% od wynagrodzenia powyżej 96 GBP tygodniowo, 417 GBP miesięcznie lub 5 000 GBP rocznie i jest ustalana oddzielnie w każdym okresie rozliczeniowym. Przy wynagrodzeniu 30 000 GBP niższy próg zwiększa koszt bardziej niż podwyżka stawki, a wynagrodzenie od 5 000 GBP do 9 100 GBP podlega teraz składkom. Employment Allowance w wysokości 10 500 GBP, zgłaszana co roku w EPS przez jedną spółkę w każdej grupie powiązanej, z nawiązką równoważy wzrost u pracodawcy zatrudniającego do sześciu osób z wynagrodzeniem 30 000 GBP. Ulgi dla osób poniżej 21. roku życia, praktykantów, weteranów, freeportów i investment zones dodatkowo obniżają koszt, ale tylko przy właściwej literze kategorii.

Flux stosuje aktualne progi, litery kategorii i Employment Allowance przy każdym naliczeniu listy płac, dzięki czemu kwota NICs pracodawcy, którą partnerzy przedstawiają swoim klientom, uwzględnia już ulgi przysługujące każdemu klientowi.