Como o imposto de renda mexicano é calculado no holerite: o ISR do bruto à retenção

O imposto de renda mexicano, o ISR (Impuesto Sobre la Renta), é um imposto progressivo que o empregador retém de cada pagamento e paga à autoridade tributária (SAT) até o dia 17 do mês seguinte. No papel, o cálculo é uma simples consulta: encontre a faixa, aplique a alíquota marginal ao excedente, some a taxa fixa. Três coisas tornam o cálculo real mais elaborado: a tabela de faixas depende do período de pagamento e é reemitida todo janeiro, um crédito tributário para quem ganha pouco (o subsidio al empleo) é aplicado após o imposto, e vários tipos de remuneração são parcial ou totalmente isentos antes de o imposto ser calculado. Vou tomar os três em ordem.

Como o ISR é calculado a cada período de pagamento

O ISR mexicano usa faixas progressivas com alíquotas marginais de 1,92% a 35%. O método é fixo: tome a renda tributável do trabalhador no período, encontre a faixa, subtraia o limite inferior da faixa (límite inferior), multiplique o excedente pela alíquota marginal da faixa, e some a taxa fixa da faixa (cuota fija). O total é o ISR antes de qualquer crédito.

A SAT publica uma tabela diferente para cada frequência de período de pagamento: diária, semanal, decenal, quinzenal (quincenal) e mensal. As tabelas não são intercambiáveis e não são simples múltiplos umas das outras; cada frequência tem seus próprios limites e suas próprias taxas fixas, com o arredondamento próprio da SAT. Uma folha quinzenal deve usar a tabela quincenal, não a tabela mensal dividida pela metade. Usar a tabela mensal para uma folha quinzenal dá um valor que parece plausível mas está errado, e a diferença é pequena o suficiente a cada período para passar despercebida.

Toda tabela é reemitida a cada janeiro com um fator de ajuste inflacionário (factor de actualización); para 2026 o fator foi de 1,13213, aplicado aos limites de 2025. Usar a tabela do ano anterior depois de janeiro retém em excesso de cada empregado um pequeno valor. As tabelas estão dispostas no Anexo 8 da RMF (Resolución Miscelánea Fiscal), publicado no diário oficial no fim de dezembro para o ano seguinte.

O crédito do subsidio al empleo para quem ganha pouco

Depois de calculado o ISR antes do crédito, quem ganha pouco recebe um crédito tributário chamado subsidio al empleo. Para 2026, o crédito é um valor mensal fixo de cerca de MXN$535.65 (15,02% da UMA mensal) para trabalhadores cuja renda tributável mensal não exceda MXN$11,492.66. O crédito é subtraído do ISR: quando o crédito é maior que o imposto, a retenção é zero, e qualquer excedente do crédito sobre o imposto é perdido em vez de pago ao trabalhador.

Dois pontos sobre o crédito exigem cuidado. Primeiro, o crédito é um corte rígido, não uma diminuição gradual: um trabalhador em MXN$11,492 recebe o crédito integral e um trabalhador em MXN$11,493 não recebe nada, então o corte tem que ser aplicado com exatidão. Segundo, os parâmetros do crédito dependem da UMA, e a UMA muda em 1º de fevereiro, não em 1º de janeiro, então janeiro usa um fator transitório baseado na UMA do ano anterior. Mudar todos os parâmetros em 1º de janeiro, portanto, deixa janeiro errado. Na base da escala, o crédito é grande: um trabalhador com MXN$10,000 por mês deve cerca de MXN$729 de ISR antes do crédito e cerca de MXN$193 depois, uma alíquota efetiva abaixo de 2%.

Acima do corte não há crédito, e a alíquota efetiva aumenta com a renda: cerca de 9,4% em MXN$15,000 por mês, cerca de 15% em MXN$30,000, e cerca de 18% em MXN$50,000. Um trabalhador que ganha apenas o salário mínimo não tem nenhum ISR retido.

Qual remuneração é tributada e qual é isenta

O ISR incide amplamente sobre a renda do trabalho: salário-base, horas extras, bônus, comissões e a maioria dos pagamentos em dinheiro. Uma lista significativa de itens é isenta até um limite, e os limites são definidos em unidades da UMA (Unidad de Medida y Actualización) em vez de pesos. A unidade é uma questão de lei: desde a reforma constitucional de 2016, onde quer que a lei do imposto de renda diga "salário mínimo" como limite, o limite é lido como UMA. Calcular esses tetos com base no salário mínimo efetivo superestima as isenções.

Os principais itens isentos, cada um com teto, são o bônus de fim de ano (aguinaldo) até 30 UMA, o prêmio de férias (prima vacacional) até 15 UMA, e a participação nos lucros (PTU) até 15 UMA. As horas extras são 50% isentas nas primeiras nove horas por semana, sujeitas a um teto semanal de cinco vezes a UMA diária, e totalmente tributáveis além de nove horas. Os pagamentos de rescisão e de tempo de serviço são isentos até 90 UMA por ano de serviço. Os vales de compras (vales de despensa) são isentos até 40% da UMA mensal, um subsídio de refeição até uma UMA por dia, e os reembolsos de viagem documentados (viáticos) são totalmente isentos quando amparados por comprovantes eletrônicos válidos. Em todos os casos, o valor acima do teto torna-se tributável e é somado à base daquele período.

Dois detalhes na aritmética da isenção valem explicitar. O prêmio de férias é 25% do pagamento de férias, não o próprio pagamento de férias, então o teto é comparado com o prêmio, e não com o valor inteiro. E a isenção de horas extras de um trabalhador de salário mínimo é tratada de forma diferente da de quem ganha mais. Ambas as distinções mudam o valor tributável.

As deduções pessoais são reivindicadas uma vez por ano, não no holerite

O México tem um conjunto de deduções pessoais, as deducciones personales, que não são usadas no cálculo mensal da folha. Despesas médicas e odontológicas, custos de funeral, juros de hipoteca, contribuições voluntárias para aposentadoria, transporte escolar, prêmios de seguro e doações são todos dedutíveis, mas o indivíduo os reivindica na declaração anual, com teto no menor entre 15% da renda ou cinco UMA anuais. Nenhuma dessas deduções pessoais afeta a retenção mensal. Assim, os únicos "descontos" que aparecem na folha mensal são na verdade as isenções sobre tipos específicos de remuneração descritas acima: uma isenção reduz o valor da remuneração que é tributada a cada mês, enquanto uma dedução pessoal é reivindicada pelo empregado na declaração anual.

O ajuste de fim de ano

Como a retenção de cada mês é apenas um pagamento provisório, a lei do imposto de renda (LISR Art. 97) exige que o empregador faça um ajuste de fim de ano (ajuste anual) para a maioria dos empregados. A obrigação é imperativa para um empregado que trabalhou o ano civil inteiro e ganhou no máximo MXN$400,000, a menos que esse empregado tenha informado ao empregador por escrito que apresentará sua própria declaração anual, ou também tenha recebido salário de outro empregador. Os empregados que ganham acima de MXN$400,000, ou que começaram ou saíram no meio do ano, apresentam sua própria declaração anual. O ajuste aplica a tabela de faixas anual à renda tributável acumulada do ano e compara o resultado com o total de ISR retido durante o ano. Quando reteve demais, o empregador restitui a diferença; quando reteve de menos, o empregador cobra o saldo. A tabela anual é usada apenas para essa reconciliação, nunca para a retenção periódica. Um ano de pequenas diferenças mensais é, portanto, acertado em um único valor no fim do ano.

As quatro variáveis que mudam ao longo do ano

Quatro coisas no cálculo mexicano mudam ao longo do ano e têm que ser acompanhadas. A tabela de faixas tem que corresponder ao período de pagamento efetivo, e toda tabela é reemitida a cada janeiro com um fator inflacionário. O subsidio se aplica apenas até um corte de renda fixo, e os parâmetros do subsidio mudam com a UMA em 1º de fevereiro, não em 1º de janeiro. Cada teto de isenção é um múltiplo da UMA e, como o valor em pesos da UMA é revisado a cada ano, o valor em pesos de cada teto muda junto. E o ajuste de fim de ano mede os doze meses contra a tabela anual.

Para um empregador, o valor de cada mês é apenas um pagamento provisório: o ajuste de fim de ano acerta o valor real, então um mês que usa a tabela errada ou uma isenção com teto errado ainda produz um holerite de aparência normal, e a diferença é cobrada ou restituída depois naquele único valor de fim de ano. Uma retenção de ISR depende de três coisas: usar a tabela que corresponde ao período de pagamento, aplicar o subsidio apenas abaixo de seu corte de renda, e calcular cada teto de isenção a partir da UMA do ano corrente.

*Fontes: LISR (Ley del ISR) Art. 96 (retenção mensal, pagamentos provisórios, remessa até o dia 17), Art. 152 (tarifa anual), Art. 97 (ajuste anual; empregador não obrigado quando o empregado começou/saiu no meio do ano, ganhou mais de MXN$400,000, notificou por escrito que apresentará sua própria declaração, ou teve outro empregador), Art. 98 (obrigação de declaração do empregado acima de MXN$400,000), Art. 93 (renda isenta), subsidio al empleo conforme o decreto presidencial DOF 31/12/2025 (Artículo Segundo), Art. 151 (deduções pessoais na declaração anual, com teto no menor entre 15% da renda ou 5 UMA anuais). Faixas do ISR de 1,92%–35%, tabelas por período de pagamento na RMF 2026 Anexo 8 (DOF 28/12/2025; factor de actualización 1,13213). Subsidio al empleo 2026: MXN$535.65/mês (15,02% da UMA mensal) para renda ≤ MXN$11,492.66; fator transitório de janeiro contra a UMA de 2025. UMA 2026: MXN$117.31/dia, MXN$3,566.22/mês, em vigor a partir de 1º de fevereiro de 2026. Isenções (lidas como UMA conforme a reforma constitucional de 2016, DOF 27/01/2016, e confirmadas na jurisprudência tributária): aguinaldo 30 UMA, prima vacacional 15 UMA, PTU 15 UMA, horas extras primeiras 9 h/semana 50% isentas (teto 5 UMA diárias/semana), rescisão 90 UMA/ano de serviço, vales de despensa 40% da UMA mensal, subsídio de refeição 1 UMA/dia, viáticos 100% se documentados. Exemplos de alíquota efetiva da tabela mensal da RMF 2026 Anexo 8. Salário mínimo 2026: MXN$315.04/dia geral, MXN$440.87/dia zona de fronteira; quem ganha salário mínimo é isento de retenção de ISR (LISR Art. 96). Os valores são os de 2026 conforme citados.*