O que conta como salário agora: a ampliação do SBC no México para prestações de alimentação e habitação em dinheiro

O Salario Base de Cotización (SBC) é o número mais determinante da folha de pagamento mexicana. É a base a partir da qual se calcula a maior parte da seguridade social, e alimenta várias contribuições ao mesmo tempo: as cotas patronais e dos trabalhadores do IMSS, a contribuição de 5 por cento do INFONAVIT para habitação e as contribuições de RCV para a aposentadoria utilizam todas o mesmo SBC. Isso é conveniente quando o número está correto e caro quando está errado, porque um erro na base não fica contido. Ele se transfere para cada contribuição calculada a partir dela, na mesma direção e no mesmo período.

Em 2024, a Suprema Corte do México e o IMSS fecharam uma forma comum pela qual o SBC estava sendo subestimado na origem: pagar prestações de alimentação e habitação em dinheiro e excluí-las da base. Quando um empregador faz isso, o SBC fica baixo demais e, pela forma como a base se ramifica, também fica cada contribuição construída sobre ela. Permita-me explicar a regra, por que o erro se acumula e onde costuma ocorrer.

O SBC alimenta cada contribuição de seguridade social

Nos termos do Artigo 27 da Ley del Seguro Social, o SBC integra o salário do trabalhador mais a maior parte do que recebe pelo seu trabalho, com uma lista específica de exclusões. A fracción V desse artigo é a que está em questão: permite excluir do SBC as prestações de alimentação (alimentación) e habitação (habitación) sob certas condições.

A razão pela qual uma alteração na fracción V importa tanto é arquitetônica. O SBC é calculado uma só vez por trabalhador e depois reutilizado. As cotas dos seguros do IMSS aplicam suas taxas sobre ele. O INFONAVIT aplica seus 5 por cento sobre ele. As contribuições de RCV para a aposentadoria se aplicam sobre ele. Assim, uma prestação indevidamente excluída do SBC não é uma linha faltando em uma contribuição; é uma base pequena demais alimentando quatro ou cinco cálculos distintos ao mesmo tempo. Corrija a classificação na base e tudo o que dela deriva se corrige em conjunto. Deixe-a errada e tudo o que dela deriva fica errado em conjunto.

O que mudou em 2024

Dois instrumentos fecharam a exclusão em dinheiro.

Primeiro, a Suprema Corte. Na Contradicción de Criterios 202/2023, resolvida em 17 de abril de 2024 como jurisprudência obrigatória, a Corte sustentou que as prestações de alimentação e habitação só podem ser excluídas do SBC quando são entregues em espécie (en especie). Entregues em dinheiro, se integram à base. Isso agora é obrigatório para todos os tribunais.

Segundo, o IMSS a operacionalizou. O Criterio 02/2024/NV/SBC-LSS-27-V, publicado no DOF em julho de 2024, estabelece a mesma regra do lado da fiscalização e classifica a prática de excluir do SBC os pagamentos de alimentação e habitação em dinheiro como uma prática fiscal indevida (práctica fiscal indebida) sujeita a fiscalização. Portanto, isso não é uma opinião judicial em abstrato; é uma postura de auditoria ativa.

A regra se reduz a uma única questão de classificação

A linha sobre a qual gira todo o assunto é a forma de entrega, não a finalidade da prestação. Conceda a prestação em espécie e ela fica fora do SBC: uma cesta de alimentos real, refeições servidas no local, habitação fornecida pela empresa. Conceda o equivalente econômico em dinheiro e ela se integra: um subsídio mensal de alimentação depositado juntamente com o salário, um subsídio de habitação pago em dinheiro ou um vale convertível em dinheiro. A mesma intenção, "ajudar o trabalhador com a alimentação", produz dois resultados distintos no SBC dependendo unicamente de se o que mudou de mãos foi comida ou dinheiro.

Este é um dado de classificação, e precisa estar correto para cada tipo de pagamento, porque é o que determina se o montante eleva a base.

Por que o erro se acumula

Aqui está a parte que torna cara a subintegração. Tome um trabalhador cujo SBC, antes de prestações, fica em um equivalente diário de 1.000 pesos e que, além disso, recebe um subsídio mensal de alimentação em dinheiro de 1.000 pesos que o empregador vem excluindo. Pela regra de 2024, esse subsídio se integra e, portanto, eleva o SBC.

Agora observe como se ramifica. O SBC mais alto eleva as cotas patronais do IMSS em todos os seguros. Eleva a parte que corresponde ao trabalhador no IMSS. Eleva a contribuição de 5 por cento do INFONAVIT, porque o INFONAVIT lê o mesmo SBC. Eleva a contribuição de RCV para a aposentadoria. Uma única prestação mal classificada na base moveu quatro números, todos para cima, todos anteriormente pagos a menos. Esse é o multiplicador: o erro entra uma vez, na base, e é cobrado várias vezes, através de várias contribuições, em cada período.

E como o IMSS e o INFONAVIT determinam e cobram como autoridades fiscais, a correção não é um ajuste amigável. As contribuições omitidas voltam com atualizações por inflação (actualización) e recargos (recargos) nos termos das regras fiscais, e uma auditoria pode retroceder aos períodos em que a prestação em dinheiro foi excluída. Um único subsídio recorrente, mal classificado, se converte em um passivo acumulável através de múltiplos tipos de contribuição e múltiplos anos.

Onde o erro costuma ocorrer

O erro comum não é um cálculo drasticamente errado, mas uma classificação que ficou sem alteração. Muitas folhas ainda tratam um "subsídio de alimentação" ou "subsídio de habitação" em dinheiro como uma linha isenta do SBC, porque excluí-lo era defensável antes de abril de 2024 e ninguém reviu o tratamento após a decisão. Para cada período em que essa classificação continua incorreta, a base é subestimada e as contribuições construídas sobre ela são pagas a menos, sem que nada pareça fora do lugar, até que uma revisão do IMSS encontra a diferença. A prestação não mudou e os montantes não mudaram; só a regra mudou, e a regra está na origem de cada número afetado.

Fazer isso bem se resume a classificar cada prestação segundo a forma como é entregue, em espécie ou em dinheiro, e a integrá-la no SBC em conformidade, de modo que a base reflita a regra vigente antes de se calcular qualquer contribuição a partir dela. A Flux integra no SBC as prestações de alimentação e habitação em dinheiro de acordo com a jurisprudência de 2024 e com o critério do IMSS, de modo que as cotas do IMSS, os 5 por cento do INFONAVIT e as contribuições de RCV são todas calculadas sobre uma base que está correta uma vez em vez de errada em quatro lugares. O SBC é o número sobre o qual se constrói o resto da seguridade social mexicana, e essa decisão mudou o que pertence a ele.