Contribuições da entidade empregadora para a National Insurance em 2026/27: 15%, um limiar de £5.000 e uma Employment Allowance de £10.500

Em 2026/27, a contribuição da entidade empregadora para a National Insurance corresponde a 15% da remuneração de cada trabalhador acima de £5.000 por ano, a taxa e o limiar em vigor desde 6 de abril de 2025, data em que substituíram os 13,8% acima de £9.100. A Employment Allowance, que reduz o encargo da entidade empregadora em até £10.500 por ano, também se mantém inalterada face a 2025/26. Para um salário de £30.000, a entidade empregadora paga agora £3.750 por ano em vez de £2.884,20, cerca de 30% mais.

O aumento da taxa fez manchetes, mas, para esse salário, o limiar mais baixo acrescenta quase o dobro do custo. Para as pequenas entidades empregadoras, a dedução mais elevada compensa grande parte do aumento.

O que mudou em abril de 2025 e as taxas da contribuição da entidade empregadora para a National Insurance em 2026/27

O National Insurance Contributions (Secondary Class 1 Contributions) Act 2025 introduziu três alterações, a partir de 6 de abril de 2025, às Class 1 National Insurance contributions (NICs), as contribuições que incidem sobre a remuneração dos trabalhadores. A lei aumentou a taxa da entidade empregadora (secondary) da Class 1 de 13,8% para 15%. Baixou o secondary threshold, o nível de remuneração a partir do qual a entidade empregadora começa a contribuir, de £9.100 para £5.000 por ano. E aumentou a Employment Allowance de £5.000 para £10.500, eliminando a regra que excluía as entidades empregadoras com um encargo de NICs igual ou superior a £100.000 no ano anterior.

Para o ano fiscal de 2026/27 (de 6 de abril de 2026 a 5 de abril de 2027), os valores publicados pelo HMRC (HM Revenue & Customs, a autoridade tributária do Reino Unido) são:

• Taxa da entidade empregadora: 15% sobre cada libra acima do limiar, sem limite máximo de remuneração.
• Secondary threshold: £96 por semana, £417 por mês, £5.000 por ano.
• Employment Allowance: £10.500.
• Limiares superiores das isenções com taxa zero: £50.270 por ano para menores de 21 anos (o upper secondary threshold, UST), aprendizes com menos de 25 anos (o apprentice upper secondary threshold, AUST) e veteranos; £25.000 por ano para contratações em freeports e investment zones.

O governo fixou o limiar de £5.000 até 5 de abril de 2028, e o orçamento de novembro de 2025 prolongou o congelamento até abril de 2031, estando a legislação prevista para o início de 2028. O próximo orçamento, a 28 de outubro de 2026, poderá alterar os valores de 2027/28.

Como o secondary threshold se aplica em cada período de pagamento

As NICs da entidade empregadora são calculadas sempre que um trabalhador é pago, e não uma vez por ano. O guia do HMRC para entidades empregadoras (CWG2) define o período de remuneração (earnings period) como o intervalo regular entre os dias de pagamento, pelo que um trabalhador pago mensalmente é comparado com £417 e um trabalhador pago semanalmente com £96. Os administradores de sociedades (company directors) são a exceção: utilizam um período de remuneração anual.

Um trabalhador pago semanalmente que ganhe £90 numa semana não custa nada à entidade empregadora em NICs nessa semana. Na semana seguinte, com £300, a entidade empregadora paga (£300 − £96) × 15% = £30,60. As regras não fazem a média das duas semanas.

Exemplo prático: NICs da entidade empregadora sobre um salário de £30.000

Considere-se um trabalhador com £30.000 por ano, pago a £2.500 por mês, com a letra de categoria A (a categoria normal de National Insurance para a maioria dos trabalhadores).

• 2024/25 (antes da alteração): (£30.000 − £9.100) × 13,8% = £20.900 × 13,8% = £2.884,20
• 2025/26 e 2026/27: (£30.000 − £5.000) × 15% = £25.000 × 15% = £3.750,00

O custo de empregar a mesma pessoa sobe £865,80 por ano. O limiar mais baixo torna sujeitas a contribuição mais £4.100 de salário, o que, à antiga taxa de 13,8%, corresponde a £565,80. O aumento da taxa acrescenta 1,2 pontos percentuais sobre £25.000, ou seja, £300.

Em cálculo mensal, a conta é (£2.500 − £417) × 15% = £312,45, ou £3.749,40 em doze meses. A diferença de 60 pence face ao valor anual resulta de o limiar mensal estar fixado em £417 e não em £416,67 (£5.000 ÷ 12).

Tempo parcial e salários baixos: porque é que o limiar de £5.000 pesa mais

Com o antigo limiar de £9.100, um trabalhador com £9.000 por ano não gerava NICs da entidade empregadora. Esse mesmo trabalhador custa agora (£9.000 − £5.000) × 15% = £600 por ano, ou £49,95 em cada pagamento mensal de £750 ((£750 − £417) × 15%). As £600 equivalem a 6,7% do salário do trabalhador, quando antes o custo era nulo.

Os trabalhadores a tempo parcial, os estudantes com turnos de fim de semana e os trabalhadores sazonais ganham frequentemente entre £5.000 e £9.100 por ano, o escalão que passou a estar sujeito a contribuição em abril de 2025. Para uma empresa com muitos trabalhadores a tempo parcial, a alteração do limiar explica a maior parte do aumento.

A Employment Allowance para 2026/27: £10.500 e sem critério de dimensão

A Employment Allowance reduz o encargo de NICs secondary da Class 1 da entidade empregadora em até £10.500 por ano, mas não as Class 1A contributions sobre benefícios em espécie, como as viaturas da empresa. Desde abril de 2025 não existe critério de dimensão, pelo que uma entidade empregadora cujo encargo de NICs ultrapassou £100.000 no ano passado pode agora requerê-la.

Os organismos públicos e as empresas que exercem mais de metade da sua atividade no setor público não a podem requerer (as instituições de solidariedade podem), tal como uma sociedade cujo administrador único seja o seu único trabalhador sujeito a NICs da entidade empregadora. Os pagamentos presumidos (deemed payments) ao abrigo do IR35 (as regras off-payroll para prestadores que trabalham através da sua própria sociedade) e o pessoal doméstico, como uma ama (salvo se for um cuidador ou trabalhador de apoio), não podem ser incluídos.

Sociedades relacionadas. Apenas uma sociedade de um grupo relacionado (por exemplo, sociedades sob controlo comum) pode requerê-la. Distribuir os trabalhadores por três sociedades não gera três deduções; o HMRC pensou nisso. Uma entidade empregadora com vários processamentos salariais requer a dedução apenas num deles.

Como requerer. A entidade empregadora assinala o "Employment Allowance indicator" como "Yes" num Employer Payment Summary (EPS), a declaração salarial que comunica os ajustamentos ao montante que a entidade empregadora deve ao HMRC. A dedução reduz depois cada pagamento de NICs da entidade empregadora até se esgotarem as £10.500 ou até ao fim do ano fiscal. A entidade empregadora tem de a requerer novamente em cada ano fiscal e pode recuperar os anos não requeridos até aos quatro anos fiscais anteriores (continuando o critério dos £100.000 e o montante de £5.000 a aplicar-se a 2024/25 e anos anteriores).

Para uma pequena entidade empregadora, a dedução mais elevada pode mais do que compensar o aumento. Considerem-se quatro trabalhadores com £30.000:

• 2024/25: 4 × £2.884,20 = £11.536,80, menos £5.000 = £6.536,80
• 2026/27: 4 × £3.750 = £15.000, menos £10.500 = £4.500,00

Essa entidade empregadora paga menos £2.036,80 do que antes das alterações de abril de 2025. O aumento de £5.500 na dedução cobre os £865,80 adicionais por trabalhador até seis trabalhadores com £30.000. Com sete trabalhadores, o encargo líquido é superior ao de 2024/25 (£15.750 contra £15.189,40).

Isenções com taxa zero que continuam a reduzir as NICs da entidade empregadora

Quatro isenções fixam a taxa da entidade empregadora em 0% até um limiar mais elevado. Cada isenção é aplicada através da letra de categoria do trabalhador, pelo que o registo do processamento salarial precisa da letra correta desde o primeiro dia de pagamento.

• Trabalhadores com menos de 21 anos (letra M): 0% sobre a remuneração até £50.270 por ano (£967 por semana). A poupança máxima em 2026/27 é de (£50.270 − £5.000) × 15% = £6.790,50 por trabalhador.
• Aprendizes com menos de 25 anos (letra H): 0% até às mesmas £50.270, durante uma aprendizagem aprovada pelo governo (um approved apprenticeship agreement em Inglaterra, ou os equivalentes no País de Gales, na Escócia e na Irlanda do Norte).
• Veteranos (letra V): 0% até £50.270 durante 12 meses a contar do primeiro dia do primeiro emprego civil do veterano após deixar as forças armadas regulares. Um regulamento aprovado em 2026 prolongou esta isenção para 2026/27 e 2027/28.
• Contratações em freeports e investment zones (letras F e N, com variantes): 0% até £25.000 por ano durante os primeiros 36 meses de emprego, o que vale até (£25.000 − £5.000) × 15% = £3.000 por ano. O novo trabalhador tem de passar pelo menos 60% do seu tempo de trabalho num special tax site designado e não pode ter trabalhado para a entidade empregadora ou para uma entidade empregadora relacionada nos 24 meses anteriores. O emprego tem de começar antes de 30 de setembro de 2031 (freeports de Inglaterra) ou de 30 de setembro de 2034 (freeports da Escócia e do País de Gales, investment zones).

Um trabalhador de 19 anos com £30.000 na letra M não custa nada à entidade empregadora em NICs. Na letra A, o mesmo trabalhador custa £3.750. A Employment Allowance reduz depois o encargo de NICs da entidade empregadora que restar após as isenções.

Resumo

Em 2026/27, a contribuição da entidade empregadora para a National Insurance é de 15% sobre a remuneração acima de £96 por semana, £417 por mês ou £5.000 por ano, apurada separadamente em cada período de pagamento. Para um salário de £30.000, o limiar mais baixo acrescenta mais custo do que o aumento da taxa, e a remuneração entre £5.000 e £9.100 passou a estar sujeita a contribuição. A Employment Allowance de £10.500, requerida todos os anos no EPS por uma única sociedade de cada grupo relacionado, mais do que compensa o aumento para uma entidade empregadora com até seis trabalhadores com £30.000. As isenções para menores de 21 anos, aprendizes, veteranos, freeports e investment zones reduzem ainda mais o custo, mas apenas com a letra de categoria correta.

A Flux aplica os limiares, as letras de categoria e a Employment Allowance em vigor em cada processamento salarial, pelo que o valor de NICs da entidade empregadora que os parceiros apresentam aos seus clientes já reflete as isenções a que cada cliente tem direito.