Le Portugal a reconstruit ses avantages fiscaux pour les talents : NHR, IFICI et IRS Jovem

Le Portugal utilise depuis plus d'une décennie le code de l'impôt sur le revenu comme outil d'attraction des talents, et au cours des deux dernières années il a démoli une grande partie de cette boîte à outils et l'a reconstruite. Si vous gérez la paie de toute personne employée au Portugal, ce n'est pas une politique abstraite. Ces régimes changent l'impôt sur le revenu effectivement retenu sur les fiches de paie de personnes réelles, parfois jusqu'à zéro, et ils sont mutuellement exclusifs, de sorte que la première question lors d'une nouvelle embauche est souvent « sous quel régime, le cas échéant, se trouve cette personne », et une erreur à ce niveau se répercute directement sur le salaire net. Il y a trois régimes à connaître : le NHR, qui se ferme aux nouveaux entrants ; l'IFICI, son successeur plus étroit ; et l'IRS Jovem, qui a été récemment élargi.

Prenons-les dans l'ordre, car l'ordre est celui dans lequel ils se sont remplacés.

NHR : le régime qui se ferme

Le Regime Não Habitual Residente, NHR, a fonctionné pendant des années comme l'appât phare du Portugal pour les talents étrangers et les ressortissants de retour. Pendant dix ans, il a offert aux résidents éligibles un taux forfaitaire d'impôt sur le revenu de 20 % sur certains travaux de source portugaise à forte valeur ajoutée et de larges exonérations sur de nombreux types de revenus étrangers. Il a fait exactement ce pour quoi il avait été conçu, puis il en a fait un peu trop : il s'est retrouvé politiquement lié à la contestation sur l'accessibilité du logement, et le gouvernement l'a fermé aux nouveaux entrants.

Le mot important pour la paie est « nouveaux ». Le NHR a fermé ses portes aux nouveaux demandeurs à partir de 2024, avec une exception transitoire pour les personnes déjà dans le circuit. Mais quiconque était valablement inscrit conserve son statut pour le reste de sa fenêtre de dix ans. Ainsi, le NHR ne disparaît pas de votre paie ; il s'éteint, salarié par salarié, au cours des prochaines années. Vous appliquerez des retenues NHR pour des bénéficiaires existants jusque tard dans les années 2030 tout en n'inscrivant plus personne de nouveau. Cet état « acquis mais fermé » est exactement le genre de chose qui se gère mal lorsque quelqu'un suppose qu'un régime fermé est un régime mort.

IFICI : le successeur plus étroit du NHR

À la place du NHR, le Portugal a créé l'Incentivo Fiscal à Investigação Científica e Inovação, IFICI, parfois appelé « NHR 2.0 ». Il a été introduit par la loi de finances de 2024 en vertu de l'article 58-A du statut des avantages fiscaux et doté de ses règles de fonctionnement par la Portaria 352/2024. Le titre est familier : un taux d'IRS forfaitaire de 20 % sur les revenus salariés et indépendants pendant dix années consécutives à compter de l'acquisition de la résidence. La différence tient à qui est éligible.

Là où le NHR était large, l'IFICI cible délibérément les talents que le Portugal veut réellement développer : les fonctions de recherche scientifique et d'enseignement supérieur, la technologie et l'innovation, les salariés de startups certifiées, le personnel de R&D et certaines professions hautement qualifiées liées à des entreprises réalisant des investissements pertinents. Et il s'accompagne de véritables barrières administratives. L'éligibilité passe par différents organismes d'enregistrement selon l'activité, la fondation pour la science pour les chercheurs, l'agence d'investissement pour certaines fonctions, l'agence des startups pour le personnel de startups certifiées, l'autorité fiscale pour d'autres, et l'enregistrement doit intervenir au plus tard le 15 janvier de l'année suivant celle où la personne devient résidente. Manquez la fenêtre et l'avantage est menacé. Une ligne de plus qui compte : si une personne a précédemment bénéficié du NHR, elle ne peut pas basculer vers l'IFICI. Ces régimes ne peuvent pas être cumulés.

IRS Jovem : celui que la plupart de votre paie ressentira réellement

Si le NHR et l'IFICI visent à attirer une population relativement restreinte, l'IRS Jovem est celui qui touche la paie portugaise ordinaire à grande échelle, car il s'applique aux jeunes travailleurs en général, et la loi de finances de 2025 l'a rendu bien plus généreux. La réforme a relevé le plafond d'âge à 35 ans, supprimé l'ancienne condition de diplôme et fixé un barème d'exonération clair sur dix ans en vertu de l'article 12-B du code de l'impôt sur le revenu des personnes physiques.

Voici sa forme. Au cours de la première année de perception d'un revenu, 100 % du salaire éligible est exonéré d'impôt sur le revenu. Aux années deux à quatre, 75 % est exonéré. Aux années cinq à sept, 50 %. Aux années huit à dix, 25 %. À partir de la onzième année, imposition intégrale. L'exonération est plafonnée à 55 fois l'indice de soutien social, ce qui représente environ 29 542 euros de revenu exonéré en 2026. Deux détails rendent l'administration réellement délicate. Premièrement, le compteur compte les années civiles à partir de la première année où la personne a perçu un revenu de Catégorie A ou B, et non les années auprès de l'employeur actuel, et il ne se réinitialise pas lorsqu'elle change d'emploi, de sorte qu'un nouvel employeur hérite d'un salarié qui pourrait être en année un ou en année six. Deuxièmement, l'IRS Jovem ne touche que l'impôt sur le revenu ; les cotisations de sécurité sociale ne sont pas affectées, de sorte que l'employeur paie toujours la cotisation intégrale sur la totalité du salaire.

Déroulons cela avec un chiffre rond. Prenons une personne de 26 ans gagnant 2 000 euros par mois qui en est à sa première année de perception d'un revenu. Sa retenue d'impôt sur le revenu cette année-là est nulle, car 100 % est exonéré, même si la sécurité sociale est prélevée normalement. Avançons jusqu'à sa cinquième année de revenu et seule la moitié de son salaire est exonérée, de sorte que l'impôt retenu bondit. Même personne, même salaire, salaire net très différent, et la seule variable est l'année du barème dans laquelle elle se trouve. Imaginez maintenant qu'elle vous rejoigne dans ce qui est, à votre insu, sa cinquième année : si vous la démarrez à l'année un, vous sous-retiendrez son impôt sur le revenu pendant des mois, et la correction retombe sur elle.

Pourquoi cela compte pour quiconque gère la paie portugaise

Mettez les trois ensemble et le Portugal a transformé son code des impôts en une stratégie active des talents comportant de nombreuses pièces mobiles. Un salarié donné peut relever du NHR hérité, de l'IFICI, de l'IRS Jovem, ou d'aucun d'entre eux, et les régimes sont mutuellement exclusifs, de sorte que vous ne pouvez pas en appliquer plus d'un. Pour l'IRS Jovem en particulier, la retenue correcte dépend d'un décompte d'années par personne qui suit le salarié à travers les employeurs et qu'aucune fiche de paie ne révèle à elle seule. La bonne année est invisible sur la fiche de paie jusqu'à ce qu'une régularisation de fin d'année ou la propre déclaration d'impôt du salarié révèle un écart, moment où la question est de savoir si le bon régime et la bonne année ont été appliqués depuis le début.

Nous suivons tous ces régimes fiscaux chez Flux, afin que la paie reste correcte. Flux enregistre quel régime s'applique à chaque salarié, et pour l'IRS Jovem l'année d'exonération dans laquelle il se trouve, et applique le bon traitement d'impôt sur le revenu chaque mois. C'est ce qui évite à un jeune salarié de payer un impôt qu'il ne doit pas, et à un employeur de faire face à une correction pour un salarié sous-imposé.

*Sources : NHR (Regime Não Habitual Residente) fermé aux nouveaux entrants à partir de 2024 avec maintien transitoire des droits acquis ; les bénéficiaires existants conservent leur statut pour la durée de leurs 10 ans. IFICI (Incentivo Fiscal à Investigação Científica e Inovação), créé par la loi de finances 2024 (Lei 82/2023) en vertu de l'EBF Art. 58.º-A et réglementé par la Portaria 352/2024 : IRS forfaitaire de 20 % sur les revenus de Catégorie A/B pendant 10 ans ; enregistrement au plus tard le 15 janvier de l'année suivant la résidence ; exclut les anciens bénéficiaires du NHR. IRS Jovem (CIRS Art. 12-B), élargi par la loi de finances 2025 (Lei 45-A/2024) : âge jusqu'à 35 ans, condition de diplôme supprimée, barème d'exonération sur 10 ans (100 % / 75 % / 50 % / 25 %), plafond 55 × IAS (environ EUR 29,542 en 2026), compté par années civiles à partir du premier revenu, impôt sur le revenu uniquement (TSU non affectée). Les chiffres sont indicatifs lorsque mentionné.*