Incapacidad IMSS: come funziona in Messico l'indennità per malattia, maternità e rischio professionale

Quando un lavoratore in Messico è assente con una incapacidad IMSS (un certificato di inabilità temporanea), il datore di lavoro di norma smette di pagare la retribuzione per quei giorni e l'Instituto Mexicano del Seguro Social (IMSS, l'istituto pubblico di previdenza sociale) versa al lavoratore un'indennità in denaro. L'indennità di malattia in Messico dipende dal tipo di certificato: il 60% della retribuzione contributiva dal quarto giorno per la malattia comune, il 100% per 84 giorni per la maternità e il 100% dal primo giorno per un infortunio sul lavoro o una malattia professionale. Per ogni certificato, l'ufficio paghe deve sospendere la retribuzione, registrare i giorni e modificare i contributi dovuti.

Chi paga durante una incapacidad IMSS

La Ley Federal del Trabajo (LFT, la legge federale sul lavoro) tratta l'inabilità temporanea dovuta a una malattia o a un infortunio non professionale come una sospensione dell'obbligo di lavorare e di pagare la retribuzione (LFT Art. 42-II). Per gli infortuni sul lavoro e le malattie professionali, il datore di lavoro che ha iscritto i propri lavoratori all'IMSS è esonerato dalle responsabilità per rischi professionali previste dalla LFT (Ley del Seguro Social, LSS Art. 53).

Il datore di lavoro non deve alcuna retribuzione per i giorni del certificato, a meno che il contratto di lavoro, una policy interna (una regola aziendale volontaria) o un contratto collettivo non preveda un'integrazione. Le integrazioni più comuni coprono i tre giorni non indennizzati della malattia comune, oppure la differenza tra l'indennità di malattia comune (60% del SBC) e la retribuzione piena.

Ogni indennità è calcolata sul Salario Base de Cotización (SBC, la retribuzione giornaliera integrata a fini contributivi registrata presso l'IMSS, comprensiva di elementi come la gratifica di fine anno aguinaldo e il premio ferie). Il SBC è soggetto a un massimale di 25 volte la UMA (Unidad de Medida y Actualización, l'unità di riferimento per i limiti previdenziali; LSS Art. 28). Con la UMA 2026 pari a MXN$117,31 al giorno, in vigore dal 1° febbraio 2026, il massimale è di MXN$2.932,75 al giorno.

Malattia comune: 60% del SBC dal giorno 4

Per una malattia o un infortunio non legati al lavoro (incapacidad por enfermedad general), l'IMSS versa un'indennità dal quarto giorno, per un massimo di 52 settimane, prorogabile di ulteriori 26 settimane al massimo dopo una verifica medica dell'IMSS (LSS Art. 96). L'indennità è pari al 60% dell'ultimo SBC giornaliero del lavoratore ed è versata settimanalmente, a settimana scaduta, direttamente al lavoratore (LSS Art. 98).

Per averne diritto, un lavoratore a tempo indeterminato deve avere almeno quattro contributi settimanali immediatamente precedenti alla malattia; un lavoratore a termine deve averne sei nei quattro mesi precedenti (LSS Art. 97).

Maternità: 84 giorni al 100%, se la lavoratrice ha 30 settimane di contributi

L'indennità di maternità in Messico è l'indennità di maternità dell'IMSS (incapacidad por maternidad): il 100% dell'ultimo SBC giornaliero della lavoratrice per 42 giorni prima e 42 giorni dopo il parto, 84 giorni in totale (LSS Art. 101). La lavoratrice può chiedere di spostare fino a quattro delle sei settimane prenatali a dopo il parto, con autorizzazione scritta del medico dell'IMSS o del proprio medico prenatale esterno (LSS Art. 102 Bis); l'indennità continua a coprire 84 giorni. Da una modifica del 2023, la lavoratrice può anche chiedere un unico certificato di 84 giorni rilasciato all'inizio del congedo.

La lavoratrice deve avere almeno 30 contributi settimanali nei 12 mesi precedenti l'inizio dell'indennità (LSS Art. 102-I). Senza queste 30 settimane, l'IMSS non paga nulla e il datore di lavoro le deve la retribuzione piena per l'intero congedo (LSS Art. 103). L'articolo 103, inoltre, esonera il datore di lavoro solo "entro i limiti stabiliti da questa Legge". I commentatori contabili e fiscali messicani leggono questa formulazione nel senso che il datore di lavoro deve la differenza tra la retribuzione piena e l'indennità soggetta a massimale per una lavoratrice pagata oltre il massimale di 25 UMA. Il loro fondamento sono la Costituzione (Art. 123-A-V) e la LFT Art. 170-V, che garantiscono la retribuzione piena durante il congedo di maternità.

Rischio professionale: 100% dal giorno 1

Per un rischio professionale (riesgo de trabajo: un infortunio sul lavoro, un infortunio in itinere o una malattia professionale), l'indennità dell'IMSS è pari al 100% del SBC registrato al momento del rischio. L'IMSS versa l'indennità dal primo giorno finché non dichiara il lavoratore idoneo o non accerta un'inabilità permanente (LSS Art. 58-I). Non è richiesto un numero minimo di settimane di contributi.

Se una lesione da lavoro viene certificata come malattia comune, il lavoratore perde l'indennità per i giorni da 1 a 3 e riceve poi il 60% anziché il 100%. I giorni classificati in modo errato mancano inoltre tra i giorni di rischio professionale indennizzati nella dichiarazione annuale Riesgos de Trabajo del datore di lavoro (la dichiarazione annuale che ridetermina l'aliquota del premio per rischio professionale del datore di lavoro).

Folio dei certificati, consultazione online e registrazione dei giorni in busta paga

Il medico dell'IMSS rilascia un certificado de incapacidad temporal para el trabajo, identificato da un folio (un numero di riferimento univoco). Tramite i servizi online dell'IMSS, i datori di lavoro possono consultare i certificati di ciascun lavoratore e vedere il folio, il ramo assicurativo (ramo), le date di inizio e fine e i giorni autorizzati. Un datore di lavoro con un convenio de pago indirecto y reembolso de subsidios (un accordo di rimborso con l'IMSS) paga l'indennità tramite la propria busta paga e viene rimborsato dall'IMSS.

L'ufficio paghe inserisce il folio nel SUA (Sistema Único de Autodeterminación, il software contributivo dell'IMSS), che esclude i giorni del certificato dal calcolo dei contributi. Nel CFDI de nómina (il cedolino elettronico trasmesso al SAT, l'autorità fiscale), la sezione Incapacidades riporta il tipo, i giorni e l'importo. I codici di tipo seguono il catalogo c_TipoIncapacidad del SAT: 01 rischio professionale, 02 malattia comune, 03 maternità e 04 congedo per l'assistenza a un figlio malato di cancro. La sezione è obbligatoria ogni volta che il cedolino riporta il codice di trattenuta 006 (descuento por incapacidad) o il codice di competenza 014 (subsidios por incapacidad).

L'indennità è esente dall'imposta sul reddito (Ley del ISR Art. 93-VIII). Anche un'integrazione del datore di lavoro può qualificarsi come previsión social esente (benefit di welfare per i dipendenti) quando è concessa in via generale in base alla legge o al contratto di lavoro, entro i limiti dell'articolo 93; in caso contrario, l'integrazione è tassata come retribuzione.

Contributi IMSS e INFONAVIT durante una incapacidad

Per i giorni coperti da un certificato IMSS non è dovuto alcun contributo IMSS, tranne Retiro, il contributo pensionistico del 2% sul SBC interamente a carico del datore di lavoro (LSS Art. 31-IV). Non è dovuta nemmeno la Cesantía en Edad Avanzada y Vejez (l'assicurazione per la vecchiaia e la disoccupazione in età avanzata).

L'INFONAVIT (il fondo nazionale per l'abitazione dei lavoratori) è diverso: il contributo abitativo del 5% a carico del datore di lavoro resta dovuto durante una incapacidad IMSS, una regola presente nell'Art. 29 della Ley del INFONAVIT dal 1997. Una riforma pubblicata il 21 febbraio 2025 ha aggiunto che le trattenute per il mutuo INFONAVIT del lavoratore (le rate del mutuo trattenute dalla retribuzione) non sono più sospese durante assenze o incapacidades. Il Criterio 01/2025 dell'INFONAVIT aggiunge che il datore di lavoro non trattiene mai più della retribuzione effettivamente pagata e non deve nulla per l'importo che non ha potuto trattenere.

La riforma del 2025 è contestata: nella Contradicción de Criterios 120/2025 (4 novembre 2025; jurisprudencia P./J. 6/2025 (12a.)), la Corte suprema ha stabilito che i datori di lavoro che la impugnano tramite un amparo (un ricorso costituzionale) possono ottenere una sospensione provvisoria (un provvedimento temporaneo che sospende l'obbligo di trattenuta) previa garanzia dell'importo. La Corte non si è pronunciata sulla costituzionalità della riforma, quindi le trattenute per il mutuo durante una incapacidad sono un punto da verificare per ciascun cliente.

Una incapacidad di 10 giorni per malattia comune, calcolo passo per passo

Prendiamo una lavoratrice pagata MXN$500 al giorno con un SBC di MXN$525. Riceve un certificato di malattia comune di 10 giorni, tipo 02.

• Giorni da 1 a 3: nessuna indennità e nessuna retribuzione, MXN$1.500 in meno rispetto alla sua retribuzione normale.
• Giorni da 4 a 10: l'IMSS paga 7 giorni × 60% × MXN$525 = 7 × MXN$315 = MXN$2.205.
• Busta paga: il datore di lavoro non paga alcuna retribuzione per i 10 giorni (normalmente 10 × MXN$500 = MXN$5.000). Il suo reddito è di MXN$2.205 invece di MXN$5.000, una differenza di MXN$2.795.
• Integrazione facoltativa: una policy che garantisce la retribuzione piena pagherebbe MXN$2.795 in busta paga con il codice di competenza 014, con la sezione Incapacidades che riporta il tipo 02 e 10 giorni.
• Contributi per i 10 giorni: Retiro al 2% × MXN$525 × 10 = MXN$105, più INFONAVIT al 5% × MXN$525 × 10 = MXN$262,50, entrambi a carico del datore di lavoro.

Riepilogo

Una incapacidad IMSS sospende l'obbligo del datore di lavoro di pagare la retribuzione, e l'IMSS versa al suo posto un'indennità: il 60% dell'ultimo SBC giornaliero dal giorno 4 per la malattia comune, il 100% per 84 giorni per la maternità (30 settimane di contributi richieste) e il 100% dal giorno 1 per il rischio professionale. Per i giorni del certificato sono dovuti solo Retiro e il contributo INFONAVIT del 5%. L'ufficio paghe registra ogni certificato tramite il folio nel SUA e tramite tipo e giorni nel CFDI.

Un solo certificato modifica contemporaneamente la retribuzione, i contributi e il CFDI, e un foglio di calcolo manuale può tralasciare uno dei tre. Flux è progettato per applicare tutte e tre le modifiche nella stessa elaborazione paghe.