Il Portogallo ha ricostruito le sue agevolazioni fiscali per i talenti: NHR, IFICI e IRS Jovem

Il Portogallo ha passato più di un decennio a usare il codice dell'imposta sul reddito come strumento di attrazione dei talenti, e negli ultimi due anni ha fatto a pezzi una gran parte di quel corredo e lo ha ricostruito. Se Lei gestisce la busta paga per chiunque sia impiegato in Portogallo, questa non è politica astratta. Questi regimi cambiano l'imposta sul reddito effettivamente trattenuta dalle buste paga di persone reali, a volte fino a zero, e sono mutuamente esclusivi, quindi la prima domanda su una nuova assunzione è spesso "quale regime, se c'è, si applica a questa persona", e un errore in quel punto si manifesta direttamente nella retribuzione netta. Ci sono tre regimi da conoscere: NHR, che si sta chiudendo ai nuovi ingressi; IFICI, il suo successore più ristretto; e IRS Jovem, che è stato recentemente ampliato.

Mi lasci prenderli in ordine, perché l'ordine è il modo in cui si sono sostituiti l'un l'altro.

NHR: il regime che si sta chiudendo

Il Regime Não Habitual Residente, NHR, ha funzionato per anni come richiamo di punta del Portogallo per i talenti stranieri e i cittadini di ritorno. Per dieci anni ha dato ai residenti qualificati un'aliquota fissa del 20 percento sul reddito da lavoro di certe attività portoghesi ad alto valore e ampie esenzioni su molti tipi di reddito estero. Ha fatto esattamente ciò per cui era stato concepito, e poi ne ha fatto un po' troppo: è diventato politicamente legato alla reazione sull'accessibilità degli alloggi, e il governo lo ha chiuso ai nuovi ingressi.

La parola importante per la busta paga è "nuovo". L'NHR ha chiuso le porte ai nuovi richiedenti dal 2024, con una deroga transitoria per le persone che erano già in itinere. Ma chiunque fosse validamente registrato mantiene il proprio status per il resto della propria finestra decennale. Quindi l'NHR non svanisce dalla Sua busta paga; si esaurisce, lavoratore dopo lavoratore, nel corso dei prossimi diversi anni. Lei gestirà ritenute NHR per i beneficiari esistenti fino ben dentro gli anni 2030 pur senza iscrivere mai nessuno di nuovo. Quello stato di "diritto acquisito ma chiuso" è esattamente il genere di cosa che viene gestita male quando qualcuno presume che un regime chiuso sia un regime morto.

IFICI: il successore più ristretto dell'NHR

Al posto dell'NHR, il Portogallo ha creato l'Incentivo Fiscal à Investigação Científica e Inovação, IFICI, a volte chiamato "NHR 2.0". È stato introdotto dalla legge di bilancio dello Stato del 2024 ai sensi dell'Articolo 58-A dello statuto delle agevolazioni fiscali e dotato delle sue regole operative dalla Portaria 352/2024. Il titolo è familiare: un'aliquota IRS fissa del 20 percento sul reddito da lavoro dipendente e autonomo per dieci anni consecutivi dal momento in cui si diventa residenti. La differenza è chi ne ha diritto.

Dove l'NHR era ampio, l'IFICI è deliberatamente mirato ai talenti che il Portogallo vuole davvero far crescere: ruoli di ricerca scientifica e istruzione superiore, tecnologia e innovazione, dipendenti di startup certificate, personale R&S, e specifiche professioni altamente qualificate legate ad aziende che effettuano investimenti rilevanti. E arriva con veri e propri controlli amministrativi. L'idoneità passa attraverso diversi organismi di registrazione a seconda dell'attività, la fondazione per la scienza per i ricercatori, l'agenzia per gli investimenti per certi ruoli, l'agenzia per le startup per il personale di startup certificate, l'autorità fiscale per altri, e la registrazione deve avvenire entro il 15 gennaio dell'anno successivo a quello in cui qualcuno diventa residente. Manchi la finestra e il beneficio è a rischio. Un'altra riga che conta: se qualcuno ha precedentemente beneficiato dell'NHR, non può passare all'IFICI. Questi regimi non possono essere combinati.

IRS Jovem: quello che la maggior parte della Sua busta paga sentirà davvero

Se l'NHR e l'IFICI riguardano l'attrazione di una popolazione relativamente piccola, l'IRS Jovem è quello che tocca su vasta scala la busta paga portoghese ordinaria, perché si applica ai giovani lavoratori in generale, e la legge di bilancio dello Stato del 2025 lo ha reso molto più generoso. La riforma ha alzato il limite d'età a 35 anni, ha eliminato il vecchio requisito di istruzione, e ha stabilito una chiara scala decennale di esenzione ai sensi dell'Articolo 12-B del codice dell'imposta sul reddito delle persone fisiche.

Ecco come si presenta. Nel primo anno di percezione del reddito, il 100 percento della retribuzione ammissibile è esente da imposta sul reddito. Negli anni dal secondo al quarto, il 75 percento è esente. Negli anni dal quinto al settimo, il 50 percento. Negli anni dall'ottavo al decimo, il 25 percento. Dall'undicesimo anno, imposta piena. L'esenzione ha un tetto di 55 volte l'indice di sostegno sociale, che si traduce in circa 29,542 euro di reddito esente nel 2026. Due dettagli rendono questo davvero complicato da amministrare. Primo, l'orologio conta gli anni solari dal primo anno in cui la persona ha percepito qualsiasi reddito di Categoria A o B, non gli anni con il datore di lavoro attuale, e non si azzera quando cambia lavoro, quindi un nuovo datore di lavoro eredita un lavoratore che potrebbe essere all'anno uno o all'anno sei. Secondo, l'IRS Jovem tocca solo l'imposta sul reddito; i contributi previdenziali non sono interessati, quindi il datore di lavoro paga comunque il contributo pieno sull'intera retribuzione.

Lo percorra con un numero tondo. Prenda un ventiseienne che guadagna 2,000 euro al mese e che è nel suo primo anno di percezione del reddito. La sua ritenuta d'imposta sul reddito quell'anno è zero, perché il 100 percento è esente, anche se la previdenza è trattenuta normalmente. Salti avanti al suo quinto anno di reddito e solo metà della sua retribuzione è esente, quindi l'imposta trattenuta balza. Stessa persona, stessa retribuzione, retribuzione netta molto diversa, e l'unica variabile è a quale anno della scala si trova. Ora immagini che si unisca a Lei in quello che è, a Sua insaputa, il suo quinto anno: se lo avvia all'anno uno, applicherà per mesi una ritenuta insufficiente sulla sua imposta sul reddito, e la correzione ricade su di lui.

Perché questo conta per chiunque gestisca la busta paga portoghese

Metta i tre insieme e il Portogallo ha trasformato il suo codice fiscale in una strategia attiva per i talenti con molte parti in movimento. Un dato lavoratore potrebbe essere sull'NHR legacy, sull'IFICI, sull'IRS Jovem, o su nessuno di essi, e i regimi sono mutuamente esclusivi, quindi Lei non può applicarne più di uno. Per l'IRS Jovem in particolare, la corretta ritenuta dipende da un conteggio degli anni per singola persona che segue il lavoratore attraverso i datori di lavoro e che nessuna singola busta paga rivela da sola. L'anno corretto è invisibile sulla busta paga fino a quando una riconciliazione di fine anno o la dichiarazione dei redditi del lavoratore stesso rivela una discrepanza, momento in cui la domanda è se il regime giusto e l'anno giusto siano stati applicati per tutto il tempo.

Teniamo traccia di tutti questi regimi fiscali in Flux, così che la busta paga resti corretta. Flux registra quale regime si applica a ciascun lavoratore, e per l'IRS Jovem l'anno di esenzione in cui si trova, e applica il corretto trattamento dell'imposta sul reddito ogni mese. È questo che impedisce a un giovane lavoratore di pagare imposte che non deve, e a un datore di lavoro di trovarsi di fronte a una correzione per uno a cui è stata applicata una tassazione insufficiente.

*Fonti: NHR (Regime Não Habitual Residente) chiuso ai nuovi ingressi dal 2024 con diritti acquisiti transitori; i beneficiari esistenti mantengono lo status per il loro termine di 10 anni. IFICI (Incentivo Fiscal à Investigação Científica e Inovação), creato dalla legge di bilancio dello Stato del 2024 (Lei 82/2023) ai sensi dell'EBF Art. 58.º-A e regolato dalla Portaria 352/2024: IRS fisso del 20% sul reddito di Categoria A/B per 10 anni; registrazione entro il 15 gennaio dell'anno successivo alla residenza; esclude i precedenti beneficiari NHR. IRS Jovem (CIRS Art. 12-B), ampliato dalla legge di bilancio dello Stato del 2025 (Lei 45-A/2024): età fino a 35 anni, requisito di istruzione rimosso, scala di esenzione decennale (100% / 75% / 50% / 25%), tetto 55 × IAS (circa EUR 29,542 nel 2026), conteggiato per anni solari dal primo reddito, solo imposta sul reddito (TSU non interessata). Le cifre sono illustrative dove indicato.*