Contributi National Insurance a carico del datore di lavoro nel 2026/27: 15%, una soglia di £5.000 e una Employment Allowance di £10.500

Nel 2026/27 i contributi National Insurance a carico del datore di lavoro sono pari al 15% della retribuzione di ciascun dipendente oltre £5.000 l'anno, l'aliquota e la soglia in vigore dal 6 aprile 2025, quando hanno sostituito il 13,8% oltre £9.100. Anche la Employment Allowance, che riduce il conto del datore di lavoro fino a £10.500 l'anno, resta invariata rispetto al 2025/26. Su una retribuzione di £30.000 il datore di lavoro paga ora £3.750 l'anno invece di £2.884,20, circa il 30% in più.

L'aumento dell'aliquota ha conquistato i titoli dei giornali, ma a quel livello di retribuzione la soglia più bassa aggiunge quasi il doppio del costo. Per i piccoli datori di lavoro, l'agevolazione più alta compensa gran parte dell'aumento.

Cosa è cambiato ad aprile 2025 e le aliquote dei contributi National Insurance a carico del datore di lavoro per il 2026/27

Il National Insurance Contributions (Secondary Class 1 Contributions) Act 2025 ha introdotto dal 6 aprile 2025 tre modifiche alle Class 1 National Insurance contributions (NICs), i contributi applicati alla retribuzione dei dipendenti. La legge ha aumentato l'aliquota Class 1 a carico del datore di lavoro (secondary) dal 13,8% al 15%. Ha ridotto la secondary threshold, il livello di retribuzione oltre il quale il datore di lavoro inizia a versare, da £9.100 a £5.000 l'anno. E ha innalzato la Employment Allowance da £5.000 a £10.500, eliminando la regola che escludeva i datori di lavoro con un conto NICs pari o superiore a £100.000 nell'anno precedente.

Per l'anno fiscale 2026/27 (dal 6 aprile 2026 al 5 aprile 2027), i valori pubblicati da HMRC (HM Revenue & Customs, l'amministrazione fiscale del Regno Unito) sono:

• Aliquota a carico del datore di lavoro: 15% su ogni sterlina oltre la soglia, senza un limite massimo di retribuzione.
• Secondary threshold: £96 a settimana, £417 al mese, £5.000 l'anno.
• Employment Allowance: £10.500.
• Soglie massime delle agevolazioni ad aliquota zero: £50.270 l'anno per i minori di 21 anni (la upper secondary threshold, UST), gli apprendisti sotto i 25 anni (la apprentice upper secondary threshold, AUST) e i veterani; £25.000 l'anno per le assunzioni in freeport e investment zone.

Il governo ha bloccato la soglia di £5.000 fino al 5 aprile 2028, e il Budget di novembre 2025 ha esteso il congelamento fino ad aprile 2031, con la relativa legislazione attesa all'inizio del 2028. Il prossimo Budget, il 28 ottobre 2026, potrebbe modificare i valori del 2027/28.

Come si applica la secondary threshold in ogni periodo di paga

I NICs a carico del datore di lavoro si calcolano ogni volta che un dipendente viene pagato, non una volta l'anno. La guida per i datori di lavoro di HMRC (CWG2) definisce il periodo retributivo (earnings period) come l'intervallo regolare tra i giorni di paga, quindi un dipendente pagato mensilmente si confronta con £417 e uno pagato settimanalmente con £96. Gli amministratori di società (company directors) fanno eccezione: per loro vale un periodo retributivo annuale.

Un lavoratore pagato settimanalmente che guadagna £90 in una settimana non costa nulla al datore di lavoro in NICs per quella settimana. La settimana successiva, con £300, il datore di lavoro paga (£300 − £96) × 15% = £30,60. Le regole non fanno la media tra le due settimane.

Esempio di calcolo: NICs a carico del datore di lavoro su una retribuzione di £30.000

Prendiamo un dipendente con £30.000 l'anno, pagato £2.500 al mese, con la lettera di categoria A (la categoria National Insurance standard per la maggior parte dei dipendenti).

• 2024/25 (prima della modifica): (£30.000 − £9.100) × 13,8% = £20.900 × 13,8% = £2.884,20
• 2025/26 e 2026/27: (£30.000 − £5.000) × 15% = £25.000 × 15% = £3.750,00

Il costo per impiegare la stessa persona aumenta di £865,80 l'anno. La soglia più bassa rende imponibili altre £4.100 di retribuzione, che all'aliquota precedente del 13,8% valgono £565,80. L'aumento dell'aliquota aggiunge 1,2 punti percentuali su £25.000, cioè £300.

Con il calcolo mensile, l'operazione è (£2.500 − £417) × 15% = £312,45, ovvero £3.749,40 in dodici mesi. La differenza di 60 penny rispetto al valore annuale deriva dal fatto che la soglia mensile è fissata a £417 anziché a £416,67 (£5.000 ÷ 12).

Part-time e basse retribuzioni: perché la soglia di £5.000 pesa di più

Con la vecchia soglia di £9.100, un dipendente con £9.000 l'anno non costava nulla in NICs a carico del datore di lavoro. Lo stesso dipendente costa ora (£9.000 − £5.000) × 15% = £600 l'anno, ovvero £49,95 su ogni pagamento mensile di £750 ((£750 − £417) × 15%). Le £600 corrispondono al 6,7% della retribuzione del dipendente, che prima non comportava alcun costo.

I lavoratori part-time, gli studenti con turni nel fine settimana e gli stagionali guadagnano spesso tra £5.000 e £9.100 l'anno, la fascia diventata imponibile ad aprile 2025. Per un'azienda con molti dipendenti part-time, la modifica della soglia spiega la maggior parte dell'aumento.

La Employment Allowance per il 2026/27: £10.500 e nessun requisito dimensionale

La Employment Allowance riduce il conto dei NICs secondary Class 1 del datore di lavoro fino a £10.500 l'anno, ma non i Class 1A contributions sui fringe benefit come le auto aziendali. Da aprile 2025 non esiste più un requisito dimensionale, quindi un datore di lavoro il cui conto NICs dell'anno scorso superava £100.000 può ora richiederla.

Non possono richiederla gli enti pubblici e le imprese che svolgono più della metà della loro attività nel settore pubblico (gli enti di beneficenza invece sì), né una società il cui amministratore unico sia l'unico dipendente soggetto ai NICs a carico del datore di lavoro. Non possono essere inclusi i pagamenti presunti (deemed payments) ai sensi dell'IR35 (le regole off-payroll per i collaboratori che lavorano tramite una propria società) né il personale domestico come una tata (a meno che non si tratti di un addetto all'assistenza o al sostegno).

Società collegate. Solo una società all'interno di un gruppo collegato (ad esempio, società sotto controllo comune) può richiederla. Distribuire il personale su tre società non produce tre agevolazioni; HMRC ci aveva già pensato. Un datore di lavoro con più payroll la richiede su uno solo.

Come richiederla. Il datore di lavoro imposta l'"Employment Allowance indicator" su "Yes" in un Employer Payment Summary (EPS), la dichiarazione di payroll che comunica le rettifiche agli importi dovuti dal datore di lavoro a HMRC. L'agevolazione riduce quindi ogni versamento di NICs a carico del datore di lavoro fino a esaurimento delle £10.500 o fino alla fine dell'anno fiscale. Il datore di lavoro deve ripresentare la richiesta ogni anno fiscale e può recuperare gli anni non richiesti fino ai quattro anni fiscali precedenti (con il requisito delle £100.000 e l'importo di £5.000 ancora applicabili al 2024/25 e agli anni precedenti).

Per un piccolo datore di lavoro, l'agevolazione più alta può più che compensare l'aumento. Prendiamo quattro dipendenti con £30.000:

• 2024/25: 4 × £2.884,20 = £11.536,80, meno £5.000 = £6.536,80
• 2026/27: 4 × £3.750 = £15.000, meno £10.500 = £4.500,00

Questo datore di lavoro paga £2.036,80 in meno rispetto a prima delle modifiche di aprile 2025. L'aumento di £5.500 dell'agevolazione copre le £865,80 aggiuntive per dipendente fino a sei dipendenti con £30.000. Con sette dipendenti, il conto netto supera quello del 2024/25 (£15.750 contro £15.189,40).

Agevolazioni ad aliquota zero che riducono ancora i NICs a carico del datore di lavoro

Quattro agevolazioni portano l'aliquota a carico del datore di lavoro allo 0% fino a una soglia più alta. Ciascuna si applica tramite la lettera di categoria del dipendente, quindi l'anagrafica di payroll deve riportare la lettera corretta fin dal primo giorno di paga.

• Dipendenti sotto i 21 anni (lettera M): 0% sulla retribuzione fino a £50.270 l'anno (£967 a settimana). Il risparmio massimo nel 2026/27 è di (£50.270 − £5.000) × 15% = £6.790,50 per dipendente.
• Apprendisti sotto i 25 anni (lettera H): 0% fino alle stesse £50.270, per la durata di un apprendistato approvato dal governo (un approved apprenticeship agreement in Inghilterra, o gli equivalenti gallesi, scozzesi e nordirlandesi).
• Veterani (lettera V): 0% fino a £50.270 per 12 mesi dal primo giorno del primo impiego civile del veterano dopo il congedo dalle forze armate regolari. Un regolamento adottato nel 2026 ha esteso questa agevolazione al 2026/27 e al 2027/28.
• Assunzioni in freeport e investment zone (lettere F e N, con varianti): 0% fino a £25.000 l'anno per i primi 36 mesi di impiego, per un valore fino a (£25.000 − £5.000) × 15% = £3.000 l'anno. Il nuovo assunto deve trascorrere almeno il 60% del proprio orario di lavoro in un special tax site designato e non deve aver lavorato per il datore di lavoro o per un datore di lavoro collegato nei 24 mesi precedenti. L'impiego deve iniziare prima del 30 settembre 2031 (freeport inglesi) o del 30 settembre 2034 (freeport scozzesi e gallesi, investment zone).

Un dipendente di 19 anni con £30.000 e la lettera M non costa nulla al datore di lavoro in NICs. Con la lettera A, lo stesso dipendente costa £3.750. La Employment Allowance riduce poi il conto NICs a carico del datore di lavoro che rimane dopo le agevolazioni.

Riepilogo

Nel 2026/27 i contributi National Insurance a carico del datore di lavoro sono pari al 15% della retribuzione oltre £96 a settimana, £417 al mese o £5.000 l'anno, calcolati separatamente per ogni periodo di paga. Su una retribuzione di £30.000 la soglia più bassa aggiunge più costo dell'aumento dell'aliquota, e la retribuzione tra £5.000 e £9.100 è ora imponibile. La Employment Allowance di £10.500, richiesta ogni anno nell'EPS da una sola società per gruppo collegato, più che compensa l'aumento per un datore di lavoro con fino a sei dipendenti con £30.000. Le agevolazioni per minori di 21 anni, apprendisti, veterani, freeport e investment zone riducono ulteriormente il costo, ma solo con la lettera di categoria corretta.

Flux applica le soglie, le lettere di categoria e la Employment Allowance in vigore a ogni elaborazione delle buste paga, così il valore dei NICs a carico del datore di lavoro che i partner mostrano ai propri clienti riflette già le agevolazioni a cui ciascun cliente ha diritto.