Participação nos lucros no México: um direito constitucional que demorou 45 anos a funcionar

O México é um dos poucos países onde partilhar o lucro com os trabalhadores não é um benefício que a entidade empregadora concebe. É uma linha na constituição. Cada empresa lucrativa distribui 10 por cento do seu lucro tributável aos seus trabalhadores todos os anos, a taxa é fixada a nível nacional, e nenhuma entidade empregadora pode ficar de fora. Para quem processa salários mexicanos, a PTU (Participación de los Trabajadores en las Utilidades) é o único evento anual em que uma obrigação laboral e um valor fiscal se encontram, e errá-la é dispendioso porque recai sobre cada trabalhador elegível de uma só vez.

O que torna a PTU digna de ser compreendida não é apenas a aritmética. É que o direito ficou na constituição, largamente por usar, durante quase meio século antes de se tornar a obrigação concreta que é hoje. Essa história explica por que é tão difícil removê-lo agora.

Um direito escrito em 1917, adormecido até aos anos 60

A Constituição de 1917, produto da revolução, colocou a participação nos lucros no artigo 123, o artigo que define os direitos laborais. O princípio esteve lá desde o início: os trabalhadores devem participar nos lucros das empresas para as quais trabalham. O que não estava lá era um mecanismo. Nenhuma percentagem, nenhuma comissão para a fixar, nenhum procedimento, e nenhuma aplicação real. Durante décadas, o direito existiu no papel e quase nada fez na prática. As empresas não estavam a distribuir 10 por cento de coisa nenhuma, porque nada na lei lhes dizia quanto, a quem, ou quando.

Isso mudou sob o Presidente Adolfo López Mateos. A 20 de novembro de 1962, emitiu um decreto que reformava o artigo 123, incluindo as frações que regem a participação nos lucros, para criar uma comissão nacional cuja função era fixar a percentagem. No final desse ano, a Lei Federal do Trabalho foi ampliada com as regras detalhadas, os testes de elegibilidade, a fórmula de distribuição, e os prazos, que transformaram o princípio num sistema funcional. A primeira Comisión Nacional para la Participación de los Trabajadores en las Utilidades reuniu-se então e, a 12 de dezembro de 1963, fixou a parcela em 20 por cento. A primeira distribuição efetiva aconteceu em 1964, 47 anos depois de o direito ter sido inscrito na constituição.

A própria percentagem não está na constituição: é fixada pela comissão nacional e, ao longo dos anos, tem mudado. A segunda comissão baixou-a para 8 por cento em 1974, e a terceira comissão aumentou-a para 10 por cento em 1985, onde tem permanecido desde então. O que a constituição de 1917 fixa é o direito a uma parcela, não a sua dimensão. Um governo pode fazer a comissão rever a percentagem, mas não pode remover a obrigação sem alterar a constituição, razão pela qual a PTU sobreviveu a todas as administrações que poderiam ter preferido ver-se livres dela.

Como se calculam e partilham os 10 por cento

A base não é o lucro contabilístico nem o número que uma empresa reporta aos acionistas. É a renta gravable, o lucro tributável determinado ao abrigo da lei do imposto sobre o rendimento e declarado à autoridade tributária (SAT). Dez por cento desse valor torna-se o bolo distribuível (LFT Art. 120).

O bolo é depois dividido em duas metades iguais, e as metades são partilhadas sobre bases diferentes (LFT Arts. 123-124):

• Metade é distribuída pelos dias trabalhados durante o ano, pelo que um trabalhador que trabalhou mais dias recebe mais desta metade, independentemente da remuneração.
• Metade é distribuída pelos salários ganhos, usando apenas o salário diário. O trabalho suplementar, o aguinaldo, e outros montantes extraordinários são excluídos deste cálculo.

O resultado é que um trabalhador com salário mais baixo que esteve presente o ano inteiro pode receber um montante significativo da metade dos dias trabalhados mesmo que a sua metade baseada no salário seja pequena. É essa a conceção: as duas metades puxam em direções ligeiramente diferentes de propósito.

A elegibilidade é ampla. Quase qualquer pessoa que tenha trabalhado pelo menos 60 dias no ano tem direito, quer os 60 dias tenham sido contínuos ou repartidos ao longo do ano, e quer a pessoa ainda esteja empregada ou tenha saído a meio do ano (LFT Art. 127-VII). Os trabalhadores de confiança (empleados de confianza, como os gestores) estão incluídos, mas o seu salário tem um teto para o cálculo de 120 por cento do trabalhador sindicalizado mais bem pago, pelo que a PTU de um gestor de topo é limitada (LFT Art. 127-II). As pessoas totalmente excluídas são o topo da empresa, os diretores e gerentes gerais que representam legalmente a entidade, mais os trabalhadores temporários com menos de 60 dias. As novas empresas estão isentas no seu primeiro ano de operação (LFT Art. 126).

O teto de 2021: a alteração recente importante

Durante a maior parte da história da PTU não havia teto na parcela de um trabalhador individual. A reforma da subcontratação de 2021 acrescentou um, e importa porque a mesma reforma empurrou muitos trabalhadores que tinham sido empregados através de empresas de cedência de pessoal de volta para as folhas salariais dos negócios para os quais efetivamente trabalhavam, o que mudou quem passou subitamente a ter direito à PTU.

O teto funciona a favor do trabalhador. A PTU de cada trabalhador está limitada ao maior de dois montantes (LFT Art. 127 fração VIII, acrescentada pela reforma publicada no DOF a 23 de abril de 2021):

• três meses do salário do trabalhador, ou
• a média da PTU que o trabalhador recebeu nos três anos anteriores.

O trabalhador fica com o que for mais alto desses dois, e tudo o que o seu cálculo bruto teria pago acima desse teto é redistribuído entre os outros trabalhadores elegíveis.

Eis como isto se desenrola. Suponha que a parcela de um trabalhador, calculada a partir das duas metades, dá 60 000 pesos. O seu valor de três meses de salário é 45 000 pesos, e a sua média de PTU nos últimos três anos foi 30 000 pesos. O teto é o maior desses dois, ou seja, 45 000 pesos. O trabalhador recebe 45 000, e os restantes 15 000 voltam ao bolo para os demais. Um trabalhador sem um teto que morda simplesmente recebe a sua parcela calculada integral. Assim, o processamento salarial tem de calcular a parcela bruta de cada pessoa, calcular o teto individual de cada pessoa, aplicar o menor dos dois, e depois redistribuir os remanescentes, o que altera de novo o número de toda a gente.

Quando é paga, e o que o processamento salarial tem de tratar

A PTU é um pagamento anual ligado à declaração de imposto do ano anterior. As empresas tributadas como pessoas coletivas (personas morales) têm de pagar dentro de 60 dias a contar do prazo de entrega de 31 de março, ou seja, por volta de 30 de maio. Os negócios tributados como pessoas singulares (personas físicas) entregam até 30 de abril e pagam por volta de 29 de junho (LFT Art. 122). Se um trabalhador não reclamar a sua PTU, o montante é adicionado ao bolo distribuível do ano seguinte, e o trabalhador mantém o direito de a reclamar durante um ano.

A PTU é remuneração tributável, embora a lei do imposto sobre o rendimento isente uma parte dela (15 dias da UMA), pelo que a retenção é calculada sobre o montante acima dessa isenção e não sobre o pagamento inteiro. É uma quantia única uma vez por ano em vez de parte do processamento mensal regular, o que é exatamente a razão pela qual tende a ser tratada em separado e a ser propensa a erros: a contagem dos dias trabalhados, a base do salário diário, o teto dos trabalhadores de confiança, o teto individual de 2021, e a redistribuição têm todos de estar certos no mesmo cálculo, de uma só vez, para cada pessoa elegível.

Por que vale a pena automatizar isto

O que impressiona na PTU é quanto cálculo preciso, por trabalhador, está por detrás de uma única frase constitucional escrita em 1917. A taxa é simples e não muda desde 1985. Tudo o que a rodeia não é: quem conta como elegível, como as duas metades são repartidas, onde se aplicam o teto de confiança e o teto de 2021, e como os remanescentes são redistribuídos. Feitas à mão uma vez por ano, essas são as peças que produzem pagamentos a menos, e uma PTU paga a menos não é um erro de arredondamento, é uma pretensão laboral de um grupo de trabalhadores ao mesmo tempo.

Este é o tipo de cálculo anual e denso em regras que a Flux foi construída para correr: os testes de elegibilidade, a divisão 50/50, os tetos de confiança e de 2021, e a redistribuição aplicados de forma consistente a cada trabalhador, a partir de valores que já estão no registo do processamento salarial. Os 10 por cento estão resolvidos há quatro décadas. O trabalho está em tudo o que os rodeia.

*Fontes: Base constitucional da participação nos lucros (Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos, Art. 123-A-IX, 1917). Ativação histórica: reforma do Art. 123 que criou a comissão nacional, decretada a 20 de novembro de 1962, e os aditamentos à Lei Federal do Trabalho de dezembro de 1962 sob o Presidente Adolfo López Mateos; primeira resolução da Comisión Nacional para la Participación de los Trabajadores en las Utilidades a fixar a parcela em 20 por cento, 12 de dezembro de 1963; primeira distribuição em 1964; a taxa revista por comissões posteriores para 8 por cento em 1974 e para 10 por cento pela terceira comissão em 1985 (sessão de 28 de fevereiro de 1985, publicada no DOF a 4 de março de 1985), onde permaneceu desde então. Mecânica: 10 por cento da renta gravable (LFT Art. 120); distribuição 50/50 pelos dias trabalhados e pelo salário diário (LFT Arts. 123-124); elegibilidade e mínimo de 60 dias (LFT Art. 127-VII); teto de salário dos trabalhadores de confiança em 120 por cento do trabalhador sindicalizado mais bem pago (LFT Art. 127-II); isenção do primeiro ano para as novas empresas (LFT Art. 126). Teto de 2021: limite por trabalhador do maior de três meses de salário ou da média da PTU dos três anos anteriores (LFT Art. 127 fração VIII, acrescentada pela reforma da subcontratação laboral, DOF 23 de abril de 2021). Prazos de pagamento dentro de 60 dias da declaração anual de imposto (LFT Art. 122): por volta de 30 de maio para as personas morales, por volta de 29 de junho para as personas físicas. Isenção de imposto sobre o rendimento de 15 dias da UMA sobre a PTU (Ley del Impuesto sobre la Renta, Art. 93).*