Participação nos lucros no México: um direito constitucional que levou 45 anos para funcionar

O México é um dos poucos países onde partilhar o lucro com os empregados não é um benefício que um empregador desenha. É uma linha na constituição. Toda empresa lucrativa distribui 10 por cento de seu lucro tributável aos seus trabalhadores a cada ano, a alíquota é fixada nacionalmente, e nenhum empregador pode se eximir dela. Para quem opera a folha mexicana, a PTU (Participación de los Trabajadores en las Utilidades) é o único evento anual em que uma obrigação trabalhista e um valor fiscal se encontram, e errar é caro porque recai sobre todo empregado elegível de uma só vez.

O que torna a PTU digna de entender não é apenas a aritmética. É que o direito ficou na constituição, em grande parte sem uso, por quase meio século antes de se tornar a obrigação concreta que é hoje. Essa história explica por que é tão difícil de remover agora.

Um direito escrito em 1917, adormecido até os anos 1960

A Constituição de 1917, produto da revolução, colocou a participação nos lucros no Artigo 123, o artigo que define os direitos trabalhistas. O princípio estava lá desde o início: os trabalhadores deveriam participar dos lucros das empresas para as quais trabalham. O que não estava lá era um mecanismo. Nenhum percentual, nenhuma comissão para defini-lo, nenhum procedimento, e nenhuma aplicação real. Por décadas o direito existiu no papel e não fez quase nada na prática. As empresas não estavam distribuindo 10 por cento de nada, porque nada na lei lhes dizia quanto, a quem, ou quando.

Isso mudou sob o presidente Adolfo López Mateos. Em 20 de novembro de 1962 ele emitiu um decreto reformando o Artigo 123, incluindo as frações que regem a participação nos lucros, para criar uma comissão nacional cuja função era definir o percentual. No fim daquele ano, a Lei Federal do Trabalho foi ampliada com as regras detalhadas, os testes de elegibilidade, a fórmula de distribuição, e os prazos, que transformaram o princípio em um sistema funcional. A primeira Comisión Nacional para la Participación de los Trabajadores en las Utilidades então se reuniu e, em 12 de dezembro de 1963, fixou a parcela em 20 por cento. A primeira distribuição efetiva aconteceu em 1964, 47 anos depois de o direito ter sido escrito na constituição.

O próprio percentual não está na constituição: é definido pela comissão nacional, e ao longo dos anos ele se moveu. A segunda comissão o reduziu para 8 por cento em 1974, e a terceira comissão o elevou para 10 por cento em 1985, onde permaneceu desde então. O que a constituição de 1917 fixa é o direito a uma parcela, não o tamanho dela. Um governo pode fazer a comissão revisar o percentual, mas não pode remover a obrigação sem emendar a constituição, razão pela qual a PTU sobreviveu a todo governo que poderia ter preferido se livrar dela.

Como os 10 por cento são calculados e partilhados

A base não é o lucro contábil nem o número que uma empresa reporta aos acionistas. É a renta gravable, o lucro tributável apurado sob a lei do imposto de renda e declarado à autoridade tributária (SAT). Dez por cento desse valor tornam-se o montante distribuível (LFT Art. 120).

O montante é então dividido em duas metades iguais, e as metades são partilhadas em bases diferentes (LFT Arts. 123-124):

• Metade é distribuída pelos dias trabalhados durante o ano, então um empregado que trabalhou mais dias recebe mais dessa metade, independentemente da remuneração.
• Metade é distribuída pelos salários ganhos, usando apenas o salário diário. Horas extras, o aguinaldo, e outros valores extraordinários são excluídos desse cálculo.

O resultado é que um trabalhador de menor remuneração que esteve presente o ano todo pode receber um valor significativo da metade dos dias trabalhados mesmo que sua metade baseada no salário seja pequena. Esse é o desenho: as duas metades puxam em direções ligeiramente diferentes de propósito.

A elegibilidade é ampla. Quase qualquer um que trabalhou pelo menos 60 dias no ano se qualifica, sejam os 60 dias contínuos ou distribuídos pelo ano, e esteja a pessoa ainda empregada ou tenha saído no meio do ano (LFT Art. 127-VII). Os empregados de confiança (empleados de confianza, como gerentes) são incluídos, mas seu salário é limitado para o cálculo a 120 por cento do trabalhador sindicalizado mais bem pago, então a PTU de um gerente alto é limitada (LFT Art. 127-II). As pessoas totalmente excluídas são o topo da empresa, diretores e gerentes gerais que representam legalmente a entidade, mais os trabalhadores temporários com menos de 60 dias. As empresas novas são isentas em seu primeiro ano de operação (LFT Art. 126).

O teto de 2021: a mudança recente importante

Durante a maior parte da história da PTU não havia teto para a parcela de um trabalhador individual. A reforma da terceirização de 2021 acrescentou um, e ele importa porque a mesma reforma empurrou muitos trabalhadores que haviam sido empregados por empresas de terceirização de volta para as folhas dos negócios para os quais de fato trabalhavam, o que mudou quem de repente passou a ter direito à PTU.

O teto funciona a favor do empregado. A PTU de cada trabalhador é limitada ao maior de dois valores (LFT Art. 127 fração VIII, acrescentada pela reforma publicada no DOF em 23 de abril de 2021):

• três meses do salário do empregado, ou
• a média da PTU que o empregado recebeu nos três anos anteriores.

O trabalhador fica com o que for maior dos dois, e qualquer coisa que seu cálculo bruto teria pago acima desse teto é redistribuída entre os demais trabalhadores elegíveis.

Veja como isso se desenrola. Suponha que a parcela de um trabalhador, calculada a partir das duas metades, chegue a 60.000 pesos. Seu valor de três meses de salário é de 45.000 pesos, e sua média de PTU nos últimos três anos foi de 30.000 pesos. O teto é o maior desses dois, então 45.000 pesos. O trabalhador recebe 45.000, e os 15.000 restantes voltam ao montante para os demais. Um trabalhador sem um teto que morda simplesmente recebe sua parcela calculada integral. Assim, a folha tem que calcular a parcela bruta de cada pessoa, calcular o teto individual de cada pessoa, aplicar o menor dos dois, e depois redistribuir as sobras, o que muda o número de todos novamente.

Quando é paga, e o que a folha tem que lidar

A PTU é um pagamento anual atrelado à declaração de imposto do ano anterior. As empresas tributadas como pessoas jurídicas (personas morales) devem pagar dentro de 60 dias do prazo de entrega de 31 de março, ou seja, por volta de 30 de maio. Os negócios tributados como pessoas físicas (personas físicas) entregam até 30 de abril e pagam por volta de 29 de junho (LFT Art. 122). Se um trabalhador não reivindicar sua PTU, o valor é somado ao montante distribuível do ano seguinte, e o trabalhador mantém o direito de reivindicá-lo por um ano.

A PTU é remuneração tributável, embora a lei do imposto de renda isente uma parte dela (15 dias da UMA), então a retenção é calculada sobre o valor acima dessa isenção em vez de sobre o pagamento inteiro. É um montante único uma vez por ano em vez de parte do fechamento mensal regular, que é exatamente por que tende a ser tratado separadamente e é propenso a erros: a contagem de dias trabalhados, a base do salário diário, o teto do empregado de confiança, o teto individual de 2021, e a redistribuição têm todos que estar certos no mesmo cálculo, uma vez, para cada pessoa elegível.

Por que isso vale a pena automatizar

O impressionante na PTU é quanto cálculo preciso, por empregado, está por trás de uma única frase constitucional escrita em 1917. A alíquota é simples e não se moveu desde 1985. Tudo em torno dela não é: quem conta como elegível, como as duas metades são rateadas, onde o teto de confiança e o teto de 2021 se aplicam, e como as sobras são redistribuídas. Feitas à mão uma vez por ano, essas são as peças que produzem pagamentos a menor, e uma PTU paga a menor não é um erro de arredondamento, é uma reclamação trabalhista de um grupo de empregados ao mesmo tempo.

Esse é o tipo de cálculo anual, pesado em regras, que a Flux foi construída para executar: os testes de elegibilidade, a divisão 50/50, os tetos de confiança e de 2021, e a redistribuição aplicada de forma consistente a cada trabalhador, a partir de valores que já estão no registro da folha. Os 10 por cento estão definidos há quatro décadas. O trabalho está em tudo o que os cerca.

*Fontes: Base constitucional da participação nos lucros (Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos, Art. 123-A-IX, 1917). Ativação histórica: reforma do Art. 123 criando a comissão nacional, decretada em 20 de novembro de 1962, e os acréscimos à Lei Federal do Trabalho de dezembro de 1962 sob o presidente Adolfo López Mateos; primeira resolução da Comisión Nacional para la Participación de los Trabajadores en las Utilidades fixando a parcela em 20 por cento, 12 de dezembro de 1963; primeira distribuição 1964; a alíquota revisada por comissões posteriores para 8 por cento em 1974 e para 10 por cento pela terceira comissão em 1985 (sessão de 28 de fevereiro de 1985, publicada no DOF 4 de março de 1985), onde permaneceu desde então. Mecânica: 10 por cento da renta gravable (LFT Art. 120); distribuição 50/50 por dias trabalhados e por salário diário (LFT Arts. 123-124); elegibilidade e mínimo de 60 dias (LFT Art. 127-VII); teto salarial do empregado de confiança em 120 por cento do trabalhador sindicalizado mais bem pago (LFT Art. 127-II); isenção de primeiro ano para empresas novas (LFT Art. 126). Teto de 2021: limite por trabalhador do maior entre três meses de salário ou a média da PTU dos três anos anteriores (LFT Art. 127 fração VIII, acrescentada pela reforma da subcontratação trabalhista, DOF 23 de abril de 2021). Prazos de pagamento dentro de 60 dias da declaração anual de imposto (LFT Art. 122): por volta de 30 de maio para personas morales, por volta de 29 de junho para personas físicas. Isenção de imposto de renda de 15 dias da UMA sobre a PTU (Ley del Impuesto sobre la Renta, Art. 93).*